Wydatki poniesione na nabycie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, przeznaczone zarówno na kapitał zakładowy, jak i na kapitał zapasowy, mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w momencie ich odpłatnego zbycia w celu umorzenia. Faktyczne wniesienie wkładu pieniężnego warunkuje uznanie ich za koszt podatkowy.

Koszty dodatkowych składników wynagrodzenia poniesione przez Spółkę w związku z nabyciem udziałów, jako koszty pośrednie, są potrącalne w dacie ich poniesienia, nie stanowiąc bezpośredniego kosztu uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów.

Wydatki na nabycie udziałów w przypadku ich dobrowolnego umorzenia nie stanowią kosztów uzyskania przychodu, lecz obniżają przychód z tytułu umorzenia, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT, co wyłącza ich podwójne rozliczenie jako koszt podatkowy.

Konwersja wierzytelności z pożyczki lub praw z umowy SAFE na udziały stanowi wniesienie wkładu niepieniężnego, a przychód powstaje z chwilą wpisu podwyższenia kapitału do rejestru. Różnice kursowe związane z tą konwersją nie są klasyfikowane jako przychody z zysków kapitałowych.

Podatnik może samodzielnie ustalić kolejność odpłatnego zbycia udziałów nabytych na różnych zasadach, jeżeli istnieje możliwość identyfikacji daty i kosztu ich nabycia; nie ma obowiązku stosowania zasady FIFO w zakresie zbycia udziałów w spółkach z o.o.

Zmniejszenie udziału kapitałowego wspólnika spółki komandytowej generuje przychód z kapitałów pieniężnych, który nie prowadzi do powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu, gdy koszty uzyskania przychodu są równe uzyskanemu przychodowi.

Podatek od nieruchomości, mimo decyzji obarczającej współwłaścicieli, może zostać zaliczony w całości do kosztów uzyskania przychodów przez tego z małżonków, który ponosi ciężar podatku i wykorzystuje nieruchomość w działalności gospodarczej.

Nadwyżka wartości wkładu niepieniężnego ponad wartość nominalną objętych udziałów, przekazana na fundusz zapasowy spółki z o.o., nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W przypadku zbycia przez spółkę kapitałową towarów otrzymanych w drodze aportu, wartość emisyjna udziałów wydanych w zamian za aport, odpowiadająca rynkowej wartości aportowanych towarów, stanowi koszt uzyskania przychodów dla spółki, niezależnie od alokacji agio na kapitały zapasowe.

Dokonanie przez Wnioskodawcę zbycia udziałów w spółce generuje przychód podlegający opodatkowaniu jako przychód z zysków kapitałowych, zaś wypłata zysku zgromadzonego na kapitale zapasowym spółki może być zwolniona od opodatkowania, pod warunkiem spełnienia kryteriów wskazanych w art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W przypadku likwidacji spółki kapitałowej, w której udziały objęto w drodze wymiany udziałów, kosztem nabycia tych udziałów jest historyczny koszt nabycia udziałów wnoszonych aportem. Tym samym wydatki na objęcie udziałów w spółce zbywanej stanowią podstawę ustalenia kosztów podatkowych dla przychodu z likwidacji spółki nabywającej.

Objęcie przez wspólników nowych udziałów w spółce z o.o. po wartości nominalnej nie determinuje rozpoznania przez spółkę dochodu z ukrytych zysków, zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ nie stanowi świadczenia na rzecz wspólników.

Wypłata zysku zgromadzonego na kapitale zapasowym spółki przez uprawnionego udziałowca podlega zwolnieniu z opodatkowania na mocy art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, jeśli spełnione są wymagane przesłanki, a zbycie udziałów generuje opodatkowany przychód zaliczany do zysków kapitałowych.

Wynagrodzenie uzyskane przez wspólnika z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o., jako przychód z odpłatnego zbycia udziałów, podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kosztem uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży udziałów w spółce z o.o. przekształconej ze spółki komandytowej jest wartość majątku przypadająca na udziałowca, wyceniona na dzień przekształcenia, odzwierciedlając realny koszt ekonomiczny poniesiony przez wspólników.

Połączenie spółek w formie przejęcia, w którym udziały przejęte były za wkład pieniężny lub niepieniężny, a spółki są polskimi rezydentami podatkowymi, jest neutralne podatkowo na podstawie art. 24 ust. 8 ustawy PIT; dochód z udziału nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia, przy spełnieniu przesłanek z art. 24 ust. 8da.

Koszt uzyskania przychodu z tytułu obniżenia wkładu w spółce komandytowej powstałej z przekształcenia spółki z o.o. może być równy wartości bilansowej udziału w spółce z o.o. ustalonej na moment przekształcenia, jeżeli wkład ten odpowiada wartości aktywów wniesionych do spółki komandytowej.

Zwiększenie udziałów kapitałowych w spółce jawnej, wynikające z wniesienia aportu przez wspólników, nie stanowi darowizny podlegającej opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż operacja ta ma odpłatny i ekwiwalentny charakter, co wyklucza jej kwalifikację jako nieodpłatnego przysporzenia.

Zmniejszenie wkładu wspólnika spółki komandytowej, będącej następcą prawnym spółki kapitałowej, skutkuje uznaniem jako kosztu uzyskania przychodu wartości bilansowej na dzień przekształcenia spółki kapitałowej, zgodnie z art. 24 ust. 5e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie wypłacone z tytułu umorzenia udziałów, pochodzące z zysków sprzed okresu opodatkowania ryczałtem, podlega kwalifikacji jako dochód z tytułu ukrytych zysków podlegający opodatkowaniu estońskim CIT.

Spłata kredytu hipotecznego przez jednego z małżonków w ramach solidarnej odpowiedzialności nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu darowizny, gdyż dłużnik solidarny spłaca dług własny, a nie cudzy; brak jest darowizny w przypadku braku wyraźnej umowy darowizny między małżonkami.

Spłata kredytu hipotecznego oraz udziału współmałżonka w nieruchomości dokonana ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. Zakup urządzeń AGD, takich jak urządzenie kuchenne, nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe dla celów tego zwolnienia.

Wydatki poniesione przez podatnika na doradztwo inwestycyjne oraz inne usługi związane z nabyciem udziałów w innej spółce, stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodów, możliwe do rozliczenia w dacie ich poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.

Zwolnienie z podatku dochodowego przewidziane w art. 17 ust. 1 pkt 4b ustawy o CIT dla spółek z udziałowcami będącymi kościelnymi osobami prawnymi obejmuje także dochody przekazane na cele kultu religijnego przez inny podmiot kościelny niż udziałowiec, pod warunkiem ich faktycznego wydatkowania na wskazane cele.