Wydatki poniesione na nabycie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, przeznaczone zarówno na kapitał zakładowy, jak i na kapitał zapasowy, mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w momencie ich odpłatnego zbycia w celu umorzenia. Faktyczne wniesienie wkładu pieniężnego warunkuje uznanie ich za koszt podatkowy.

Koszty dodatkowych składników wynagrodzenia poniesione przez Spółkę w związku z nabyciem udziałów, jako koszty pośrednie, są potrącalne w dacie ich poniesienia, nie stanowiąc bezpośredniego kosztu uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów.

Kosztem uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży udziałów w spółce z o.o. przekształconej ze spółki komandytowej jest wartość majątku przypadająca na udziałowca, wyceniona na dzień przekształcenia, odzwierciedlając realny koszt ekonomiczny poniesiony przez wspólników.

Zniesienie współwłasności nieruchomości poprzez przeniesienie udziału w zamian za zwolnienie z długu nie stanowi opodatkowanego przychodu, jeśli następuje po upływie 5 lat od nabycia. Odpłatne zbycie nabytego w ten sposób udziału przed upływem tych 5 lat generuje obowiązek podatkowy.

Osoba niepełnosprawna dokonująca zbycia udziałów w spółce z o.o. nie ma prawa do zwolnienia ani ulgi w 19% zryczałtowanym podatku dochodowym wynikającym z tego zbycia, mimo wynikającego uprzednio z niepełnosprawności motywu transakcji.

Wydatki na objęcie udziałów w spółce z o.o. za wkład pieniężny, w tym agio, stanowią koszt uzyskania przychodu w momencie odpłatnego zbycia tych udziałów.

Brak możliwości pełnej identyfikacji akcjonariuszy, w tym mniejszych niż 5% głosów, oraz pośrednich, wyłącza spółkę z możliwości skorzystania ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 24o ustawy o CIT, nawet przy dochowaniu należytej staranności.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną po jej przekształceniu w spółkę z o.o. stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych podlegający opodatkowaniu, jeżeli niepoprzedzona była uchwałą o wypłacie przed przekształceniem. Kosztami uzyskania przychodów ze zbycia udziałów w przekształconej spółce są wydatki na nabycie udziałów oraz proporcjonalna część zatrzymanych zysków.

W kontekście art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur za usługi i koszty związane z transakcjami inwestycyjnymi, o ile te transakcje pośrednio wspierają działalność opodatkowaną VAT podatnika.

Wydatki na objęcie lub nabycie obligacji mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów dopiero przy ich odpłatnym zbyciu, z wyłączeniem strat z tych transakcji, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o CIT, obejmującym wierzytelności.

W przypadku sprzedaży udziałów w spółce z o.o. powstałej z przekształcenia spółki komandytowej, kosztem uzyskania przychodów jest wartość bilansowa spółki komandytowej z dnia jej przekształcenia w spółkę z o.o.

Wydatki poniesione na nabycie udziałów w Spółce źródłowej, które zostały umorzone bez wynagrodzenia, nie mogą być zaliczone jako koszt uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu udziałów w Spółce docelowej, gdyż nie mają one bezpośredniego związku z nabyciem tych udziałów w świetle art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy PIT.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą zostać zwolnione z opodatkowania, o ile przeznaczone są na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed uzyskaniem dochodu oraz po przystąpieniu podatnika do umowy kredytowej w wyniku rozszerzenia wspólności majątkowej.

Koszty poniesione przez spółkę na wynagrodzenia doradców mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, o ile poniesienie tych wydatków wiąże się z działalnością gospodarczą spółki i zmierza do zabezpieczenia źródła przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 PDOP.

Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w drodze darowizny mogą obejmować udokumentowane nakłady zwiększające jej wartość, poniesione przez podatnika w czasie posiadania nieruchomości, co obejmuje 50% wspólnych wydatków potwierdzonych fakturami.

Wydatki związane z mechanizmem earn-out, jako składające się na ostateczną cenę nabycia udziałów, nie mogą być zaliczane jako koszty uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, lecz dopiero przy zbyciu udziałów, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT.

Jeżeli możliwa jest identyfikacja zbywanych udziałów w spółce z o.o., dział na mocy ustawy, wybór kolejności zbycia zależy od podatnika, jednak metoda FIFO nie ma zastosowania do tychże udziałów.

Przychód ze sprzedaży udziałów w spółce należy rozpoznać w chwili przeniesienia własności udziałów, zaś przychód z odsetek zabezpieczających płatności poszczególnych transz ceny – z chwilą ich faktycznego otrzymania.

Nieodpłatne przyznanie pochodnych instrumentów finansowych, jak opcje na akcje, nie generuje przychodu podatkowego. Częściowo odpłatne nabycie akcji stanowi dochód z działalności gospodarczej, opodatkowany ryczałtem. Przychód z późniejszego zbycia akcji zalicza się do kapitałów pieniężnych, umożliwiając redukcję o wcześniej opodatkowany dochód nabycia.

Koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży lub umorzenia udziałów objętych przed 1 stycznia 2017 r. wynosi nominalną wartość objętych udziałów, zgodnie z przepisami obowiązującymi w momencie ich objęcia.

Koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ustala się w wysokości przyjętej wartości podatkowej składników tego przedsiębiorstwa na dzień objęcia udziałów, nie wyższej jednak niż wartość emisyjna udziałów z dnia ich objęcia.

Otrzymana ostateczna cena zakupu oraz płatności warunkowe z tytułu sprzedaży udziałów w spółce z o.o. stanowią przychody z kapitałów pieniężnych, opodatkowane na zasadach określonych w art. 30b u.p.d.o.f, które powstają w momencie faktycznej wypłaty i spełnienia warunków określonych w umowie.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości nabyty w drodze dziedziczenia podlega opodatkowaniu, jeśli nie minęło pięć lat od nabycia przez spadkodawcę. Koszty nabycia udziału oraz notarialne związane z umową zakupu uznaje się za koszty uzyskania przychodu.

Kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży udziałów w Spółce Przejmującej, objętych wskutek neutralnego podatkowo podziału przez wyodrębnienie Departamentu, jest wartość aktywów według ewidencji podatkowej bez pomniejszenia o pasywa, z wyłączeniem nominalnej wartości należności, której koszt ustala się na zasadach ogólnych.