Niezależnie od dobrej wiary nabywcy i późniejszego zatrzymania pojazdu jako skradzionego, dokonanie nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego skutkuje nabyciem prawa rozporządzania jak właściciel, co skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym.

W przypadku spóźnionego zgłoszenia informacji VAT-26, pełne odliczenie podatku VAT od nabycia pojazdu jest możliwe dopiero po złożeniu poprawnej informacji, z zastrzeżeniem prawa do korekty proporcjonalnej dla ustalonych okresów rozliczeniowych.

Wydatki na energię elektryczną zużywaną do ładowania samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75%, pod warunkiem, że zostały właściwie udokumentowane i pozostają w związku z działalnością podatnika.

Postanowienia ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zmienione od 1 stycznia 2026 r., mają zastosowanie do bieżących rozliczeń umów leasingowych na samochody osobowe wprowadzone bez zapisu do ewidencji środków trwałych, nawet jeśli zostały zawarte przed tą datą.

Rozpoznanie kosztów uzyskania przychodów z tytułu użytkowania dwóch różnych samochodów w jednoosobowej działalności gospodarczej nie jest ograniczone przez ustawę o PIT, pod warunkiem udokumentowanego związku z działalnością oraz zgodności z limitami z art. 23 ustawy.

Podmiot, który wykupuje pojazd z leasingu na cele prywatne, pozbawiony jest prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Nawet po zmianie przeznaczenia pojazdu na sprzedaż, brak dokumentacji regulującej wyłączne przeznaczenie handlowe uniemożliwia korektę VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 90b ustawy o VAT, traktowany na moment wykupu jako majątek prywatny nie daje podstaw do pełnego odliczenia podatku

Wydatki eksploatacyjne ponoszone przez Spółkę flotową, której pojazdy używane są wyłącznie do działalności gospodarczej i są objęte szczegółową ewidencją opartą na aplikacji flotowej, mogą być w pełni zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z przepisami art. 16 ust. 1 pkt 51 i art. 86a ust. 4 ustawy o VAT.

Ryczałt za używanie prywatnego pojazdu do celów służbowych przysługuje kuratorom sądowym w granicach wyznaczonych przez przepisy, a jego zwolnienie z podatku dochodowego jest uzależnione od limitów mieszkańców miejsca zatrudnienia oraz zasad pomniejszania za nieobecność zgodnych z rozporządzeniem Ministra Infrastruktury.

Nie przysługuje prawo do korekty podatku VAT z tytułu nabycia samochodu osobowego nabytego początkowo jako majątek prywatny, nawet jeśli pojazd jest później wykorzystywany do działalności gospodarczej; prawo do odliczenia powstaje w momencie nabycia związanym z działalnością opodatkowaną.

Wydatki poniesione na ekspertyzę, projekt oraz wykonanie instalacji elektrycznej do ładowania samochodu osobowego jako środka trwałego w działalności gospodarczej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów poprzez pełne odpisy amortyzacyjne, bez limitowania wynikającego z mieszanej eksploatacji samochodu.

Przedsiębiorca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki eksploatacyjne związane z trzyśrodkową flotą pojazdów w wysokości 75%, a także pełne koszty ubezpieczenia, gdy wartość ubezpieczenia nie przekracza 150,000 zł, pod warunkiem udowodnienia ich związku z przychodami z działalności gospodarczej.

Zwrot kosztów przejazdu pracownika prywatnym pojazdem elektrycznym, hybrydowym lub napędzanym wodorem w ramach podróży służbowej, wyliczony według stawki nieprzekraczającej ustaloną przez pracodawcę, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podstawą opodatkowania z tytułu korzystania z samochodów przez pracowników bez prowadzenia ewidencji, nie mogą być uznane za ukryte zyski ani wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Natomiast wydatki na samochody używane przez wspólników spółki stanowiące w 50% ukryte zyski podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Wykorzystywanie kampera w działalności gospodarczej pozwala na częściowe (75%) zaliczenie wydatków eksploatacyjnych do kosztów podatkowych, z wykluczeniem ubezpieczeń AC/OC, które podlegają innym limitom. Odpisy amortyzacyjne są ograniczone do wartości 100 000 zł.

Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki dotyczące odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego wykorzystywanego na podstawie umowy leasingu operacyjnego, w części ustalonej do wartości 150 000 zł, o ile emisja CO2 silnika spalinowego wynosi mniejsza niż 50 g/km.

W sytuacji sprzedaży rzeczy nabytej w drodze darowizny przed upływem 6 miesięcy, przychodem jest wartość uzyskana z jej sprzedaży, której nie można pomniejszyć o wartość darowizny jako kosztu, ze względu na nieodpłatny charakter nabycia.

Pracodawca może uzgodnić z pracownikiem, że do realizacji wyznaczonych zadań służbowych pracownik będzie wykorzystywał swój prywatny samochód. W tym celu strony powinny zawrzeć umowę, z tytułu której pracownik otrzyma zwrot kosztów ponoszonych w związku z wykorzystaniem takiego samochodu do celów służbowych. W raporcie na przykładach wyjaśniamy, jak rozliczyć takie zwroty w kosztach uzyskania przychodów

Sprzedaż rzeczy ruchomej nabytej jako nagroda w loterii, dokonana poniżej jej wartości początkowej przed upływem sześciu miesięcy, nie rodzi obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego, o ile końcowa kwota transakcji nie odbiega od wartości rynkowej.

Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia samochodu, nabytego w drodze leasingu konsumenckiego i sprzedanego przed upływem sześciu miesięcy od jego nabycia, mogą obejmować wszystkie wydatki związane z nabyciem pojazdu, a także zostać uwzględnione w pełnej kwocie brutto dla osoby niebędącej podatnikiem VAT.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą, korzystający z użyczonego samochodu osobowego w sposób mieszany, może zaliczać 75% wydatków eksploatacyjnych do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, natomiast składki OC i AC podlegają ogólnej zasadzie 100% zaliczenia, bez tego ograniczenia.

Zwrot kosztów z tytułu używania prywatnego samochodu do celów służbowych, przy braku kwalifikacji jako podróży służbowej oraz przy braku przepisów odrębnych uzasadniających zwolnienie, stanowi przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nowe limity zaliczania rat leasingowych oraz czynszu najmu samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów obowiązują od 1 stycznia 2026 r., niezależnie od daty rozpoczęcia roku podatkowego podatnika; ograniczenie do 100 000 zł stosuje się również do umów zawartych przed tą datą.

Podatnik korzystający z leasingu operacyjnego zobowiązany jest stosować nowe limity kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2026 r., jeśli samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed tą datą, bez względu na datę zawarcia umowy leasingu.