Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania, jeśli przychód zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od końca roku, w którym dokonano zbycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem przeznaczenia środków na cel opisany w art. 21 ust. 25.

Wniesienie przez X aportem do sp. z o.o. dwóch zorganizowanych części przedsiębiorstwa – A i B – stanowi czynność wyłączoną z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, wobec czego spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tego tytułu.

Wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki nie skutkuje obowiązkiem jednorazowej korekty VAT; wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT oraz niezmienione przeznaczenie składników nie uzasadniają takiej korekty.

Wydzielenie Działu X do spółki przejmującej - jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa - nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Obowiązek korekty podatku naliczonego przechodzi na podmiot przejmujący zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Oddział spółki zagranicznej w Polsce wyodrębniony jako zorganizowana część przedsiębiorstwa podlega wyłączeniu z opodatkowania VAT przy transakcji zbycia. Odpowiedzialność za zrealizowane obowiązki podatkowe przed dniem wyodrębnienia pozostaje przy spółce dzielonej.

Po uprawomocnieniu się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku sukcesor podatkowy przedsiębiorstwa w spadku nabywa prawo do rozliczenia nadwyżki podatku VAT, skutecznie przejmując prawa i obowiązki podatkowe zmarłego przedsiębiorcy.

Sprzedaż nieruchomości jako gospodarstwa rolnego w drodze licytacji komorniczej nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT. Brak wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego, oraz funkcjonalnego uniemożliwia uznanie zbycia za niepodlegające VAT transakcje zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem do spółki infrastruktury wodno-kanalizacyjnej nie jest zwolnione z opodatkowania VAT jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a czynność ta stanowi odpłatną dostawę towarów, co uzasadnia opodatkowanie na zasadach ogólnych z prawem do pełnego odliczenia VAT przez Gminę.

Zasada sukcesji praw i obowiązków w ramach podziału spółki przez wydzielenie polega na przypisaniu zobowiązań podatkowych związanych z wydzielaną częścią zorganizowanej części przedsiębiorstwa spółce przejmującej z dniem wydzielenia, o ile nie zostały one ostatecznie rozliczone przed tym dniem.

Przychód podatkowy z tytułu sprzedaży przedsiębiorstwa obejmuje zarówno cenę określoną w umowie sprzedaży, jak i wartość przejętych przez nabywcę zobowiązań. Przejęcie zobowiązań wpływa na ustalenie wartości rynkowej przedsiębiorstwa zgodnie z art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki nie jest transakcją zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a tym samym podlega opodatkowaniu VAT; gmina zachowuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego.

Przeniesienie majątku likwidowanej Spółki na Gminę jako jedynego udziałowca, w celu kontynuowania jej działalności, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa, która jest wyłączona z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Koszt uzyskania przychodów musi być definitywnie poniesiony przez podatnika. Przeniesione na spółki przyjmujące zobowiązania w ramach aportów ZCP, które zostały pokryte przez te spółki, nie stanowią kosztu podatkowego dla wspólnika spółki jawnej dokonującej aportów.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki komunalnej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, zatem podlega opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość udziałów netto, a gminie przysługuje prawo pełnego odliczenia VAT naliczonego, gdyż infrastruktura służy czynnościom opodatkowanym.

Transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, realizowana poprzez wydzielenie Biznesu X ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT, a zatem nie występuje tu naliczony podatek VAT do odliczenia przez Spółkę Przejmującą.

W przypadku podziału przez wydzielenie, wydatki poniesione przez Spółkę Przejmującą na materiały i usługi obce zalicza się do wartości początkowej środka trwałego. Spółka Przejmująca ma prawo do amortyzacji nowopowstałych środków trwałych zgodnie z ustalonymi zasadami CIT, modyfikując przy tym sposób rozpoznania kosztów wynagrodzeń.

Komplementariusze spółki komandytowej, będący osobami fizycznymi, prowadząc sprawy spółki na podstawie umowy spółki oraz uchwały wspólników i otrzymując z tego tytułu wynagrodzenie, są podatnikami podatku od towarów i usług, a wynagrodzenie to stanowi świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT.

Kotłownia gazowa, będąca zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, spełnia kryteria zakładu energochłonnego, co pozwala na zwolnienie z akcyzy na wyroby gazowe, gdyż spełniono warunki zużycia do celów opałowych oraz wprowadzono system zarządzania środowiskowego zgodny z art. 31b ustawy o podatku akcyzowym.

Darowizna przedsiębiorstwa, jako forma zbycia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Otrzymującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem wykorzystywania składników do czynności opodatkowanych, czyniąc go następcą prawnym i beneficjentem praw podatkowych zbywcy.

Wyodrębniona działalność serwisowa stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że jej sprzedaż skutkuje rozpoznaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przeniesienie zorganizowanych części przedsiębiorstwa, obejmujących składniki materialne i niematerialne, na wspólników spółki cywilnej w celu kontynuacji działalności gospodarczej, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Korekta podatku VAT nie obciąża spółki zbywającej, lecz przejmujących wspólników.

Wniesienie aportem inwestycji do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa bądź jego zorganizowanej części i w konsekwencji nie jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, lecz jest opodatkowaną odpłatną dostawą towarów, w ramach której podstawa opodatkowania oparta jest o wartość uzyskanych udziałów w spółce.

Wniesienie aportem składników majątkowych, takich jak infrastruktura wodociągowa przez gminę do spółki, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a tym samym nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania VAT, stanowiąc odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu. Ponadto, dokonywanie korekty VAT naliczonego powinno odbywać się z uwzględnieniem 10-letniego okresu