Prace projektowe polegające na systematycznym, twórczym i eksperymentalnym rozwijaniu technologii oraz produktów stanowią działalność badawczo-rozwojową, a przypisane do nich proporcjonalnie wynagrodzenia, składki, odpisy amortyzacyjne oraz materiały bezpośrednio wykorzystane w próbach mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 18d CIT. Odpłatne zbycie produktu powstałego w wyniku takich prób nie jest

Prace polegające na systematycznym projektowaniu, tworzeniu, testowaniu i optymalizacji autorskich rozwiązań programistycznych dla gier komputerowych, jeżeli prowadzą do powstania nowych lub istotnie ulepszonych funkcjonalności oraz zwiększają i wykorzystują zasoby wiedzy technologicznej, stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Nie obejmuje to czynności rutynowych

Działania podatnika polegające na metodycznym opracowaniu własnej technologii produkcyjnej oraz autorskiego narzędzia informatycznego, prowadzone przy występowaniu rzeczywistej niepewności technicznej, testowaniu wariantów i zdobywaniu nowej wiedzy możliwej do wykorzystania w przedsiębiorstwie, stanowią działalność badawczo-rozwojową z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, a związane z nimi wydatki mogą podlegać

Odpłatny najem przez gminę nieruchomości na rzecz odrębnej spółki komunalnej, wykonywany na podstawie umowy cywilnoprawnej, stanowi opodatkowane świadczenie usług i uprawnia do pełnego odliczenia VAT od nakładów inwestycyjnych. Wniesienie tej nieruchomości aportem przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia jest opodatkowaną dostawą towarów, która nie skutkuje korektą odliczonego podatku naliczonego

Jednorazowa, bezzwrotna opłata za złożenie wniosku o określenie warunków przyłączenia do sieci elektroenergetycznej nie zwiększa kosztu wytworzenia ani wartości początkowej farmy wiatrowej, gdyż nie pozostaje w bezpośrednim związku z jej wytworzeniem. Przy budowie i eksploatacji farmy jest kosztem pośrednim potrącalnym w dacie poniesienia, natomiast przy sprzedaży rozwiniętego projektu stanowi koszt

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku z tytułu wydatków na niekomercyjną inwestycję w Gminnym Centrum Kultury, jeżeli jej efekty służą realizacji zadań publicznych w zakresie kultury i nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie, która jako czynny podatnik VAT buduje sieć kanalizacji sanitarnej przeznaczoną wyłącznie do odpłatnego świadczenia, na podstawie umów cywilnoprawnych, usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nie zachodzą ograniczenia określone w art. 88 ustawy o VAT.

Prace polegające na metodycznym projektowaniu, wdrażaniu i rozwoju niestandardowych rozwiązań informatycznych, wykraczających poza standardową funkcjonalność systemu i wykorzystujących rozwijaną wiedzę do tworzenia nowych zastosowań, stanowią działalność badawczo-rozwojową z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Wynagrodzenia pracowników i składki w proporcji czasu B+R oraz odpisy amortyzacyjne od wartości

Bateryjny system magazynowania energii, służący stabilności, elastyczności i bezpieczeństwu krajowego systemu elektroenergetycznego oraz integracji OZE, może stanowić długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT. Jeżeli spełnione są warunki z art. 15c ust. 8 tej ustawy, kosztów finansowania dłużnego dotyczących budowy oraz eksploatacji, utrzymania

Odpłatne świadczenie usług odbioru ścieków przez gminę na rzecz zewnętrznych odbiorców stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT i uprawnia do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeśli są one związane wyłącznie z taką działalnością.

Środki dofinansowania z funduszy unijnych, przeznaczone na pokrycie kosztów bezpośrednich i pośrednich przy realizacji projektu, stanowią przychód podatkowy zwolniony z opodatkowania na mocy art. 17 ust. 1 pkt 52 ustawy o CIT, nawet gdy zakres dofinansowania przekracza rzeczywiste koszty pośrednie.

Podmiotowi nie zarejestrowanemu jako czynny podatnik VAT, który nabywa towary i usługi nie wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, zgodnie z art. 86 i 88 ustawy o VAT.

Koszty działań organizacyjnych, finansowych i korporacyjnych, obejmujące m.in. doradztwo ogólne oraz inne koszty operacyjne projektów infrastrukturalnych, nie mogą być uznane za koszty prac rozwojowych na podstawie art. 15 ust. 4a ustawy o CIT, jeżeli nie polegają one bezpośrednio na tworzeniu nowych produktów, procesów lub usług.

Gmina nie posiada prawa do zwrotu podatku naliczonego VAT z tytułu wydatków poniesionych na projekty, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, zgodnie z treścią art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT.

Gminie, będącej czynnym podatnikiem VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją inwestycji, jeżeli efekty tej inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do celów publicznych i nie generują czynności opodatkowanych VAT.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z inwestycją używaną wyłącznie do działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, świadcząc odpłatne usługi odbioru ścieków na rzecz podmiotów zewnętrznych, działa jako podatnik VAT, gdyż czynności te są działalnością gospodarczą i nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania VAT. W związku z tym gmina ma pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji wykorzystywanych wyłącznie do tych czynności.

W zakresie rozbudowy sieci wodociągowej i kanalizacyjnej wykorzystywanej wyłącznie do czynności opodatkowanych, Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego, o ile nie wystąpią przesłanki z art. 88 ustawy o VAT, z zastrzeżeniem korekty w przypadku ewentualnego wykorzystania hydrantów do czynności niepodlegających opodatkowaniu.

Fundacja prowadząca działania na rzecz beneficjentów w ramach umowy dofinansowania przez PARP działa jako podatnik VAT. Przekazywanie środków Partnerowi za jego działania w projekcie stanowi świadczenie usług podlegających opodatkowaniu. Zwrot kosztów systemu informatycznego przez Partnera nie jest uznawany za odpłatne świadczenie usług.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych dotyczących sieci wodociągowej i kanalizacyjnej wykorzystywanej wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, pod warunkiem możliwości rozgraniczenia ich od kosztów hydrantów służących działalności nieopodatkowanej.

Prace prowadzone przez Dział Badawczo-Rozwojowy spółki spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, uprawniającą do odliczenia kosztów kwalifikowanych na podstawie art. 18d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pod warunkiem, że są twórcze, systematyczne i zwiększają zasoby wiedzy.

Działalność badawczo-rozwojowa realizowana przez Wnioskodawcę w latach 2020-2025 spełnia wymagania twórczości, zwiększenia zasobów wiedzy oraz systematyczności w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co uprawnia do korzystania z ulgi B+R na podstawie art. 18d tej ustawy.

Działalność Spółki realizowana w ramach projektów badawczo-rozwojowych, jako prace twórcze i systematyczne prowadzące do nowych lub ulepszonych rozwiązań technologicznych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co uprawnia Spółkę do skorzystania z ulgi B+R, z zastrzeżeniem spełnienia pozostałych ustawowych warunków.

Projekt 1, dotyczący wdrożenia i rozwoju nowej technologii, stanowi działalność badawczo-rozwojową, uprawniającą do ulgi B+R, gdyż ma twórczy, systematyczny charakter i prowadzi do nowych zastosowań. Projekty 2 i 3 jedynie implementują istniejące rozwiązania, nie spełniając kryterium twórczości dla uznania ich za działalność B+R.