Koszty bezpośrednio poniesione na prace rozwojowe zakończone wynikiem pozytywnym, w tym wydatki na wytworzenie prototypu będącego ich rezultatem, stanowią wartość początkową WNIP z art. 16b ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT. Późniejsza sprzedaż prototypu nie obniża tej wartości, zaś otrzymanie refundacji wydatków po rozpoczęciu amortyzacji uzasadnia bieżącą korektę kosztów odpisów amortyzacyjnych.

Po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie może dokonywać odpisów amortyzacyjnych ani zaliczać ich do kosztów uzyskania przychodów od lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r., także gdy zostały uprzednio wprowadzone do ewidencji środków trwałych i nie zostały w pełni zamortyzowane. Art. 71 ust. 2 ustawy zmieniającej ustanawia zamknięty, roczny okres przejściowy.

Po upływie 31 grudnia 2022 r. podatnik PIT nie może kontynuować amortyzacji budynków ani lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej, również gdy składniki te nabyto, ujęto w ewidencji środków trwałych i rozpoczęto ich amortyzację przed 1 stycznia 2022 r. Art. 71 ust. 2 ustawy zmieniającej ustanawiał ograniczone czasowo odstępstwo, nie zaś prawo do dokończenia amortyzacji; odpisy

Po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie może kontynuować amortyzacji lokalu mieszkalnego wykorzystywanego w działalności gospodarczej ani zaliczać odpisów od takiego lokalu do kosztów uzyskania przychodów, choćby lokal został nabyty i wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2022 r. Art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej przewidywał bowiem wyłącznie czasowe odstępstwo od zakazu z art. 22c

Po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od budynków i lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej, także gdy składniki te nabył, wprowadził do ewidencji oraz rozpoczął ich amortyzację przed 1 stycznia 2022 r. Przepis przejściowy z art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej zezwalał na takie rozliczenie wyłącznie do końca

Po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie jest uprawniony do kontynuowania amortyzacji ani zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów od lokali mieszkalnych nabytych, wprowadzonych do ewidencji i amortyzowanych przed 1 stycznia 2022 r., gdyż art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej ustanawiał czasowo ograniczone odstępstwo od bezwzględnego wyłączenia określonego w art. 22c pkt 2 ustawy o PIT.

W razie odpłatnego zbycia środków trwałych i zapasów przypisanych do zamkniętej, trwale nierentownej linii produkcyjnej podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, w momencie sprzedaży, niezamortyzowaną część wartości początkowej środków trwałych oraz nierozliczoną uprzednio wartość zapasów. Art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT nie wyłącza tego prawa, jeżeli zamknięcie linii nie wynika ze

Ograniczenie wysokości podatkowych odpisów amortyzacyjnych, ustanowione w art. 15 ust. 6 ustawy o CIT dla spółek nieruchomościowych w odniesieniu do środków trwałych z grupy 1 KŚT, nie ma zastosowania, jeżeli nieruchomość jest dla celów rachunkowych ujęta jako nieruchomość inwestycyjna wyceniana według wartości godziwej, a podatnik nie dokonuje od niej odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych obciążających

Prace polegające na twórczym, systematycznym opracowaniu, testowaniu i wdrażaniu nowego dla podatnika zintegrowanego modelu cyfrowej obsługi klienta stanowią działalność badawczo-rozwojową. W konsekwencji proporcjonalne wynagrodzenia pracowników realizujących te prace oraz podatkowe odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i WNiP wykorzystywanych bezpośrednio w Projekcie mogą stanowić koszty kwalifikowane

Autorskie programy komputerowe wytworzone lub rozwinięte w ramach systematycznych, twórczych prac rozwojowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 24d ust. 2 pkt 8 ustawy o CIT, a dochód z nich zawarty w cenie usługi może korzystać z IP Box. W uldze B+R kosztem kwalifikowanym mogą być media, amortyzacja oraz materialny sprzęt specjalistyczny, lecz nie niematerialne

Zespół urządzeń i prac instalacyjnych tworzących infrastrukturę detekcji nieszczelności oraz zdalnego monitorowania sieci ciepłowniczej może stanowić jeden odrębny środek trwały w rozumieniu art. 16a ust. 1 ustawy o CIT, jeżeli jest kompletny, zdatny do użycia i funkcjonalnie odrębny od monitorowanych rurociągów. Wydatki na jego nabycie, montaż i instalację ustalają jego wartość początkową, a odpisy

Art. 16c pkt 2a ustawy o CIT wyłącza możliwość dokonywania podatkowych odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość również wtedy, gdy lokale te są środkami trwałymi wykorzystywanymi wyłącznie w profesjonalnej działalności gospodarczej polegającej na najmie. Po upływie okresu przejściowego z art. 71 ust. 2 ustawy Polski Ład sposób gospodarczego wykorzystania lokalu

Prace koncepcyjne, konstrukcyjne, technologiczne, prototypowe i walidacyjne prowadzone w sposób metodyczny dla opracowania nowych lub istotnie ulepszonych w skali przedsiębiorstwa produktów stanowią prace rozwojowe, a tym samym działalność B+R z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Koszty bezpośrednio związane z taką działalnością mogą podlegać odliczeniu jako koszty kwalifikowane, jeżeli spełniają warunki

Po upływie 31 grudnia 2022 r. podatnik CIT nie jest uprawniony do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych, także nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r. i wcześniej wprowadzonych do ewidencji środków trwałych, ponieważ art. 71 ust. 2 ustawy Polski Ład ustanawiał czasowo ograniczony wyjątek od zakazu wynikającego z art. 16c pkt 2a ustawy o

Po 31 grudnia 2022 r. podatnik CIT nie jest uprawniony do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokalu mieszkalnego nabytego i wprowadzonego do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2022 r., gdyż art. 71 ust. 2 ustawy Polski Ład przewidywał jedynie czasowe odstępstwo od zakazu amortyzacji ustanowionego w art. 16c pkt 2a ustawy CIT.

Opłaty ponoszone przez korzystającego na podstawie umowy leasingu operacyjnego robota przemysłowego nie są kosztami uzyskania przychodów poniesionymi na robotyzację w rozumieniu art. 52jb ust. 2 pkt 4 ustawy o PIT. Przepis ten dotyczy wyłącznie leasingu finansowego, o którym mowa w art. 23f ustawy, wobec czego podatnik nie może odliczyć takich opłat w ramach ulgi ani skorygować zeznań za lata ich poniesienia

Wyłączenie kosztowego charakteru odpisów amortyzacyjnych, określone w art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a tiret trzecie ustawy o PIT, dotyczy składników majątku nabytych w drodze darowizny korzystającej ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, nie zaś darowizn niepodlegających opodatkowaniu z powodu nieprzekroczenia kwoty wolnej z art. 9 ust. 1 tej ustawy. Odpisy od takich składników mogą być kosztami

Odpisy amortyzacyjne dokonywane od kosztów prac rozwojowych, w części odpowiadającej koszom pracowniczym, mogą korzystać z limitu 200% w ramach Ulgi B+R; pozostałe koszty kwalifikowane podlegają limitowi 100% niezależnie od sposobu rozliczenia podatkowego.

Wynagrodzenie zasądzone na rzecz wykonawcy, zapłacone w wykonaniu prawomocnego wyroku sądu, winno zostać uznane przez spółkę za koszt uzyskania przychodów poprzez odpowiednią korektę wartości początkowej środków trwałych oraz skumulowaną korektę dotychczasowych odpisów amortyzacyjnych, bez odniesienia do błędów rachunkowych.

Automaty zwrotne kwalifikują się do stosowania stawki amortyzacyjnej 20% jako urządzenia rejestrujące operacje finansowe oraz do podwyższonej stawki 40% z tytułu szybkiego postępu technicznego, zgodnie z art. 16i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W momencie sprzedaży nie w pełni zamortyzowanych środków trwałych, pełna wartość niezamortyzowana stanowi koszt uzyskania przychodu, niezależnie od części sfinansowanej dotacją. Nierozliczona wartość dotacji, wyksięgowana w związku ze sprzedażą, nie stanowi podatkowego przychodu do opodatkowania CIT.

Odpisy amortyzacyjne od autorskich praw majątkowych do modułów, komponentów i bibliotek oprogramowania, nabywanych i wykorzystywanych przez spółkę w działalności badawczo-rozwojowej, mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych ulgi B+R, jeżeli są udokumentowane, jednoznacznie wyodrębnione jako WNiP i rzeczywiście wykorzystywane w działalności B+R.

Niepodjęcie obniżenia wartości początkowej środka trwałego nabytego w aportem przez pomniejszenie o wartość dokonanych wcześniej nakładów, uznaje się za prawidłowe, przy jednoczesnym uznaniu niezamortyzowanej wartości inwestycji w obcym środku za koszt uzyskania przychodów w momencie likwidacji księgowej, niezwiązanej ze zmianą działalności, lecz wynikającej z konfuzji (art. 15 ust. 1 i art. 16 ust