Podatnik, który jednorazowo przekroczy próg przychodu 50 mln euro w roku poprzednim, jest zobowiązany do przesyłania JPK_CIT za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2024 r., niezależnie od incydentalnego charakteru transakcji powodującej przekroczenie progu.

W przypadku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością stosującą opodatkowanie ryczałtem, przychody i koszty uzgadnia się na podstawie danych wynikających z ksiąg rachunkowych. Zobowiązanie podatkowe wygaśnie, jeśli ryczałt stosowany jest przez co najmniej cztery lata. (art. 7aa CIT)

Wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło uzyskiwane przez obywatela państwa trzeciego jest opodatkowane w Polsce, jeśli dzieło wykonano na jej terytorium, stosując przepisy ustawy o podatku dochodowym, z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Przychody z wynajmu nieruchomości na cele mieszkaniowe mogą być opodatkowane na zasadach ryczałtu, jeśli nie stanowią działalności gospodarczej.

Przychody z uprawy warzyw w nieogrzewanych tunelach foliowych w Rodzinnym Gospodarstwie Rolnym są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, a normy szacunkowe można stosować dla działów specjalnych produkcji rolnej, jeśli przychody nie przekraczają 2 500 000 euro."

Nieruchomość nabyta w celu jej późniejszej sprzedaży, która podlega znacznym przeróbkom, nie jest towarem handlowym, lecz produkcją niezakończoną. Wydatki związane z jej ulepszeniem powiększają wartość produkcji w toku i stają się kosztami uzyskania przychodu dopiero przy sprzedaży. Tymczasowe wynajęcie nie zmienia tej kwalifikacji, chyba że wynajem trwa ponad rok, czyniąc nieruchomość środkiem trwałym

Zagraniczny przedsiębiorca prowadzący działalność w Polsce przez zakłady podatkowe, bez utworzenia oddziału lub przedstawicielstwa, nie jest zobowiązany do przekazywania ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej polskiemu organowi podatkowemu.

Podatnik, który wykorzystał w pełni przyznany limit pomocy publicznej w ramach decyzji o wsparciu, przestaje osiągać dochody zwolnione z opodatkowania na jej podstawie, o ile decyzja nie wygeneruje nowych dochodów, może w tym samym roku kalendarzowym wybrać Estoński CIT.

Podatnicy posiadający siedzibę w Polsce są zobowiązani do wykazywania w JPK_KR_PD całości dochodów, w tym uzyskanych przez zagraniczne oddziały, jako że nie stanowią one odrębnych podmiotów, lecz integralne części spółek macierzystych.

Zamknięcie ksiąg rachunkowych oraz sporządzenie sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami rachunkowości na dzień poprzedzający pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem, z zachowaniem formy i terminu, spełnia warunki wyboru CIT estońskiego zgodnie z art. 28j ust. 5 ustawy o CIT.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach nabytych przez Wnioskodawczynię w drodze dziedziczenia nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o PIT, ponieważ brak jest cech ciągłości, zorganizowania i zarobkowego charakteru. W konsekwencji, zbycie nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podatnicy, posiadający siedzibę lub zarząd na terenie RP, są zobowiązani do przesyłania plików JPK_KR_PD, obejmujących również samobilansujące zagraniczne oddziały, determinowane przepisami art. 9 ust. 1c ustawy o CIT, niezależnie od lokalizacji. Interpretacja nie wyłącza oddziałów zagranicznych z tego obowiązku.

Sprzedaż nieruchomości i udziałów w nieruchomości przez Wnioskodawczynię, dokonana z majątku prywatnego po upływie pięciu lat od ich nabycia, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o PIT i nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu tym podatkiem.

Dla ustalenia limitu przychodów zobowiązującego do prowadzenia ksiąg rachunkowych, zgodnie z ustawą o rachunkowości, przychody z działów specjalnych produkcji rolnej nie mogą być sumowane z przychodami z innych działalności rolniczych.

Spółka, nie spełniając wymogów formalnych z art. 52 ustawy o rachunkowości dotyczących podpisania sprawozdania finansowego w terminie, nie nabyła prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek na 2024 r. Może jednak ubiegać się o tę formę opodatkowania w 2025 r., spełniając wszystkie ustawowe wymogi.

Podmiot zwolniony podatkowo na podstawie art. 6 ustawy o CIT korzysta ze zwolnienia z prowadzenia ksiąg w formie elektronicznej poza zakresem działalności gospodarczej. Przychody podlegające obowiązkowi prowadzenia ksiąg ustala się według wartości przychodów podatkowych.

W przypadku wspólnego prowadzenia gospodarstwa rolnego objętego małżeńską wspólnością majątkową, każdemu z małżonków przysługuje obowiązek składania odrębnych deklaracji PIT-6 oraz stosowania indywidualnego limitu przychodów netto z ustawy o rachunkowości dla obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, co wynika z proporcjonalnego do udziałów opodatkowania dochodów.

Przy wyborze opodatkowania CIT estońskim, podatnik jest zobowiązany do wykazania różnic podatkowo-księgowych przed przejściem na ten system. Zobowiązanie podatkowe niewymagalne po 4-letnim nieprzerwanym okresie stosowania ryczałtu.

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. skutkuje przypisaniem obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych do spółki oraz umożliwia rozpoczęcie nowej działalności z prowadzeniem księgi przychodów i rozchodów oraz wyborem opodatkowania ryczałtem bez uwzględniania wcześniejszych przychodów.

Spółka zagraniczna niebędąca rezydentem podatkowym w Polsce i prowadząca działalność poprzez zagraniczne zakłady, nieposiadająca oddziału ani przedstawicielstwa, nie jest zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych na terytorium RP, a w konsekwencji do przesyłania JPK do organów podatkowych.

Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe niezgodnie z Międzynarodowymi Standardami sprawozdawczości finansowej są zobowiązani do uzupełniania ksiąg o znaczniki podatkowe zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 3 Rozporządzenia JPK_CIT, nawet jeśli przepisy przejściowe z § 5 ust. 1 częściowo zwalniają z tego obowiązku.

Obowiązek prowadzenia i przesyłania ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej dotyczy wyłącznie przychodów uzyskanych przez polski oddział zagranicznej spółki, a nie całości przychodów przedsiębiorstwa.

Na potrzeby przygotowania struktury JPK_KR Oddział Spółki zagranicznej powinien posługiwać się numerem NIP macierzystej spółki zagranicznej, zgodnie z zasadą połączenia prawnego i organizacyjnego obu jednostek i braku samodzielności podatkowej oddziału.

Przekształcenie spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością powoduje kontynuację roku podatkowego spółki przekształcanej; zmiana roku podatkowego na kalendarzowy staje się efektywna po zakończeniu kontynuowanego roku podatkowego.