Zaniechanie inwestycji, potwierdzone uchwałą zgromadzenia wspólników oraz protokołem likwidacyjnym, uzasadnia potrącenie kosztów w momencie ich likwidacji zgodnie z art. 15 ust. 4f ustawy CIT. Koszty niematerialne można uznać za podatkowe przy trwałym odstąpieniu od inwestycji.

Koszty związane z zaniechaną inwestycją biurową mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na dzień ich zbycia bądź likwidacji, potwierdzone uchwałą wspólników i protokołem likwidacyjnym, zgodnie z art. 15 ust. 4f ustawy CIT.

Koszty poniesione na zaniechaną inwestycję budowlaną mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie decyzji o likwidacji inwestycji, jeżeli nakłady te potwierdza decyzja uchwały wspólników oraz dokumentacja likwidacyjna.

Wydatki poniesione na obsługę prawną, doradztwo podatkowe i finansowe oraz badanie due diligence, związane z planowaną transakcją, która nie doszła do skutku, uznaje się za pośrednie koszty uzyskania przychodów. Dzielenie tych kosztów między zyski kapitałowe a inne źródła przychodów odbywa się według klucza przychodowego zgodnie z art. 15 ust. 2b ustawy o CIT.

Wydatki poniesione na zaniechane inwestycje mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w momencie ich likwidacji, potwierdzone protokołem likwidacyjnym i usunięciem z ewidencji księgowej, jeśli nie będą wykorzystywane w przyszłości.

Podatnik, który zrezygnował z inwestycji wskutek przyczyn niezależnych i zewnętrznych, zachowuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z inwestycją, i nie jest zobowiązany do dokonania korekty podatku odliczonego, jeżeli pierwotny zamiar wykorzystywania nabytych towarów i usług dotyczył czynności opodatkowanych.

Zaniechanie inwestycji z powodów niezależnych od podatnika nie obliguje do korekty odliczonego podatku naliczonego VAT, jeśli poniesione wydatki miały służyć działalności opodatkowanej i nie zmieniło się ich przeznaczenie na działalność zwolnioną lub nieopodatkowaną.

Aport infrastruktury geotermalnej przez jednostkę samorządową do spółki komunalnej stanowi czynność opodatkowaną VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca ze zwolnienia z VAT, gdyż nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nawet w przypadku zaniechania inwestycji z przyczyn niezależnych od podatnika.

Nakłady inwestycyjne poniesione na projekt BGP i wykorzystane w projekcie EC zwiększają wartość początkową środka trwałego, zgodnie z art. 16g ustawy o CIT, a nierozliczone koszty inwestycji zaniechanej mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 4f ustawy o CIT.

Nie można za likwidację zaniechanej inwestycji uznać takiej sytuacji, w której podatnik wprawdzie podjął decyzję o zaniechaniu inwestycji, lecz nie dokonał jej fizycznej likwidacji – wyrok NSA z 18 lutego 2025 r., sygn. akt II FSK 632/22.

Wydatki na zakup Dokumentacji Projektowych stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami i powinny być rozpoznane jako koszty podatkowe w dacie podjęcia przez Zarząd Spółki uchwały o likwidacji inwestycji zgodnie z art. 15 ust. 4f ustawy CIT.

Wartość początkową środka trwałego nabytego w drodze spadku należy ustalić według wartości rynkowej z dnia nabycia spadku, zaś przy nabyciu w drodze działu spadku wartość tę ustala się według wartości rynkowej z dnia działu. Koszty inwestycyjne mogą być potrącalne w dacie zbycia zaniechanej inwestycji.

Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zaniechaną inwestycję, które nie mogą zostać fizycznie zlikwidowane, przypada na datę uchwały zarządu spółki o trwałym zaniechaniu inwestycji, jeśli likwidacja jest nieuzasadniona ekonomicznie.

Dotyczy rozliczenia kosztów zaniechanych prac rozwojowych, art. 15 ust. 1, art. 18d ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT.

Obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego od zakupów inwestycyjnych nabytych na potrzeby wytworzenia środka trwałego przed oddaniem go do użytkowania w przypadku zaniechania dalszej inwestycji, okres, w jakim należy dokonać ww. korekty.

Dotyczy ustalenia, czy Spółka może uznać wydatki za koszty uzyskania przychodów z chwilą podjęcia decyzji o zaprzestaniu realizacji danego projektu.

Zaliczenie kosztów zaniechanej inwestycji (wdrożenie platformy e-commerce) do kosztów uzyskania przychodu.

W zakresie ulgi badawczo-rozwojowej.

Rozliczenie zwrotu kosztów notą obciążeniową i prawo do odliczenia podatku VAT.

Brak obowiązku dokonania korekty uprzednio odliczonego podatku VAT w związku z zaniechaniem inwestycji.

Ustalenie, czy Wnioskodawca będzie uprawniony do zaliczenia w roku 2023 do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych w latach 2011-2020 na inwestycję opisaną w stanie faktycznym, której zaniechano.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki poniesione w ramach Inwestycji, pomimo zaniechania budowy Oczyszczalni. Uznanie, że zaniechanie realizacji Inwestycji w części dotyczącej budowy Oczyszczalni nie wpływa na zakres prawa do odliczenia podatku VAT od Wydatków związanych z Inwestycją.

Zakwalifikowanie do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na zaniechana inwestycję.

Wnioskodawca nie jest zobowiązany do dokonania korekty uprzednio odliczonego podatku VAT związanego z zaniechanymi inwestycjami.