cash pooling
Umowa cash poolingu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie jest ujęta w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych, a jej konstrukcja nie spełnia znamion umowy pożyczki ani depozytu nieprawidłowego.
Przyjęcie wzajemnej odpowiedzialności solidarnej w systemie cash poolingu nie generuje przychodu z nieodpłatnych świadczeń na gruncie ustawy CIT. Transfery sald między rachunkami w ramach systemu nie powodują powstania przychodów ani kosztów podatkowych, a uzyskane odsetki stanowią przychód podatkowy w momencie ich zapłaty lub kapitalizacji.
Odsetki oraz opłaty ponoszone w ramach systemu cash poolingu stanowią koszty finansowania dłużnego podlegające ograniczeniom z art. 15c ustawy CIT; nie podlegają jednak wyłączeniu z podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym, o ile występują dodatkowe powiązania kapitałowe. Przekazywane środki pieniężne są podatkowo neutralne.
Subrogacja, zrealizowana poprzez automatyczne bilansowanie sald w systemie cash poolingu, nie rodzi przychodów ani kosztów podatkowych dla uczestników na gruncie CIT. Jednak odsetki rzeczywiście otrzymane lub zapłacone w ramach tej subrogacji wpływają na przychody i koszty podatkowe.
Rozliczenia z transakcji forward w systemie nettingowym przez Centralę na rzecz Spółki nie stanowią przychodów z zysków kapitałowych, lecz przychody i koszty operacyjne związane z działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. b ustawy o CIT.
W zakresie ustalenia, czy uregulowanie przez Centralę zobowiązań w walutach obcych prowadzi do powstania różnic kursowych po stronie spółki, przyjęto stanowisko, że na gruncie art. 15a ustawy o PDOP, takie różnice powstają, traktując mechanizm jako równoważny umowie przekazu.
W przypadku uczestnictwa w systemie cash poolingu, transfery środków pieniężnych pomiędzy uczestnikami nie stanowią przychodu ani kosztu podatkowego. Odsetki w systemie są rozpoznawane jako przychody lub koszty podatkowe w momencie kapitalizacji lub zapłaty. Dodatkowo, uczestnictwo może powodować obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych oraz pobrania podatku u źródła przy wypłacie odsetek
Cash-pooling rzeczywisty, jako technika zarządzania płynnością finansową w grupie kapitałowej, skutkujący transferami środków pieniężnych, jest neutralny pod kątem CIT, nie generując przychodu ani kosztu podatkowego, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek i różnic kursowych. Uczestnicy nie rozpoznają przychodów z nieodpłatnych świadczeń, pod warunkiem wzajemności świadczeń.
Odsetki zapłacone w systemie cash pooling mogą stanowić koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem zastosowania ograniczeń z art. 15c ustawy o CIT. Spełnienie warunków z ustawy o CIT uprawnia do zwolnienia od podatku u źródła dla zagranicznych płatności odsetkowych.
Transfery sald w systemie cash poolingu nie stanowią przychodu ani kosztu podatkowego, lecz odsetki są przychodem lub kosztem na zasadzie kasowej. W odniesieniu do nierezydentów, obowiązany jest podatek u źródła, z uwzględnieniem umów międzynarodowych.
W zakresie ustalenia, czy w opisanym zdarzeniu przyszłym udzielenie przez Wnioskodawcę oraz Uczestników wzajemnych poręczeń w zakresie spłaty przyznanych im Limitów Dziennych będzie prowadziło do powstania dla Wnioskodawcy przychodów z tyt. nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. W zakresie ustalenia, czy w opisanym zdarzeniu przyszłym dokonywane w ramach Systemu
1. Udzielenie przez Wnioskodawcę i pozostałych Uczestników sobie nawzajem poręczeń w zakresie spłaty przyznanych im Limitów Dziennych nie będzie prowadziło do powstania dla Wnioskodawcy przychodów z tyt. nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. 2. Dokonywane w ramach Systemu transfery sald pomiędzy Rachunkami operacyjnymi a Rachunkiem koordynatora, celem ich przeniesienia
Ustalenie, czy udzielenie przez Uczestników systemu cash-pooling wzajemnych poręczeń w zakresie spłaty przyznanych im Limitów Dziennych nie będzie prowadziło do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, Ustalenie, czy dokonywane w ramach Systemu transfery sald pomiędzy Rachunkami operacyjnymi a Rachunkiem koordynatora, celem ich przeniesienia
Ustalenie, czy udzielenie przez Uczestników systemu cash-pooling wzajemnych poręczeń w zakresie spłaty przyznanych im Limitów Dziennych nie będzie prowadziło do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, Ustalenie, czy dokonywane w ramach Systemu transfery sald pomiędzy Rachunkami operacyjnymi a Rachunkiem koordynatora, celem ich przeniesienia