Przychody z usług analitycznych w ramach proprietary trading klasyfikuje się jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, a nie jako przychody z innych źródeł; koszty uzyskania przychodów mogą być zryczałtowane lub rzeczywiste, o ile podatnik udowodni ich wyższy poziom i celowość.

Dochody osoby fizycznej uzyskiwane z transparentnej podatkowo spółki SCSp, której działalność ma charakter gospodarczy, stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, niezależnie od roli pasywnego wspólnika.

Wypłaty wynagrodzeń typu „earn-out” w opisanym zdarzeniu przyszłym stanowią koszty uzyskania przychodów, inne niż bezpośrednio związane z przychodami i potrącalne w dacie poniesienia, zakwalifikowane jako koszty operacyjne związane z działalnością gospodarczą, a nie z zyskami kapitałowymi.

Przychód ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej podlega opodatkowaniu jako przychód z praw majątkowych według skali podatkowej, a kosztem uzyskania przychodu jest pełna wartość wkładów, bez względu na zmiany udziałów w zyskach.

Sprzedaż nieruchomości użytkowej wykorzystywanej w działalności gospodarczej, ale nie wpisanej do ewidencji środków trwałych, generuje przychód z działalności gospodarczej, a nie z majątku prywatnego.

Wynagrodzenie earn-out, wynikające z umowy SPA, nie stanowi kosztu bezpośredniego nabycia udziałów, lecz jest kwalifikowane do pośrednich kosztów uzyskania przychodów, potrącalnych w dacie ich poniesienia. Koszt ten należy rozpoznać w źródle przychodów operacyjnych, innych niż zyski kapitałowe, zgodnie z art. 15 ust. 1 i ust. 4d ustawy o CIT.

Przychody uzyskiwane z czynności wykonywanych w modelu proprietary trading w środowisku symulacyjnym stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście, nie są kwalifikowane jako przychody z kapitałów pieniężnych ani działalność gospodarcza, i winny być rozliczane w zeznaniu PIT-36.

Program poleceń pracowniczych, który nie wykazuje elementu rywalizacji między polecającymi, nie spełnia definicji konkursu, a nagrody z niego mogą być kwalifikowane tylko jako przychody z innych źródeł, wykluczając opodatkowanie ich 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Koszty finansowania dłużnego na nabycie akcji własnych od podmiotów niepowiązanych mogą stanowić koszty uzyskania przychodu pod warunkiem poszanowania limitów i nieprzeznaczenia na umorzenie akcji, przy czym alokacja do źródła przychodów powinna być ustalana indywidualnie zgodnie z rzeczywistym celem nabycia.

Przychody z tytułu tantiem wypłacanych Wnioskodawcy przez amerykańską platformę sprzedażową, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, kwalifikowane są jako przychody z działalności gospodarczej, z możliwością odliczenia zapłaconego w USA podatku u źródła od polskiego podatku dochodowego, zgodnie z przepisami międzynarodowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wynagrodzenie uzyskiwane przez polskiego rezydenta z działalności prop tradingu należy kwalifikować jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej, z możliwością zastosowania 20% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów.

Koszty ogólnoadministracyjne należy alokować do źródeł przychodów z zastosowaniem przychodowego klucza alokacji na podstawie art. 15 ust. 2-2b ustawy o CIT, jeżeli ich bezpośrednia alokacja nie jest możliwa; podział kosztów powinien być narastający dla całego roku podatkowego.

Wypłaty z tytułu realizacji praw wynikających z Nowych Jednostek przyznanych w ramach globalnej umowy partnerskiej nie mogą być uznane za przychody z kapitałów pieniężnych z tytułu pochodnych instrumentów finansowych, lecz stanowią przychody z praw majątkowych, opodatkowane według ogólnej skali podatkowej.

Dodatek mobilnościowy otrzymywany przez naukowca w ramach programu NAWA Polskie Powroty, chociaż związany z pomocą materialną na relokację, jest przychodem ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, co uzasadnia jego opodatkowanie.

Wynik na Transakcjach Zabezpieczających realizowanych w celu zabezpieczenia ryzyka walutowego i towarowego stanowi przychód lub koszt uzyskania przychodów kwalifikowany do „innych źródeł przychodów”, zgodnie z art. 7 ustawy o CIT, a nie jako zysk kapitałowy. Transakcje te, nienastawione na spekulację, mają na celu zabezpieczenie stabilności kosztów operacyjnych.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, przy spełnieniu warunków przewidzianych w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., skutkuje zaniechaniem poboru podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tego umorzenia.

Przychody z nieregularnej współpracy z firmą zagraniczną, przy braku cech zorganizowania i ciągłości, kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł, o ile nie przekroczono progów z Prawa przedsiębiorców, powodując obligatoryjne uznanie ich za działalność gospodarczą.

Z chwilą odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego powstaje przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a Ustawy o PIT, przy stawce 19%. Opodatkowanie nie występuje na wcześniejszych etapach programu.

Przychody i koszty podatkowe lidera konsorcjum, jako uczestnika wspólnego przedsięwzięcia, rozliczane są zgodnie z zapisami umowy konsorcjum oraz przepisami art. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z uwzględnieniem proporcjonalnego podziału w zależności od udziału w zyskach.

Wydatki poniesione na obsługę prawną, doradztwo podatkowe i finansowe oraz badanie due diligence, związane z planowaną transakcją, która nie doszła do skutku, uznaje się za pośrednie koszty uzyskania przychodów. Dzielenie tych kosztów między zyski kapitałowe a inne źródła przychodów odbywa się według klucza przychodowego zgodnie z art. 15 ust. 2b ustawy o CIT.

Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji uzyskanych w drodze podziału przez wyodrębnienie, ustala się w wysokości podatkowej wartości składników przeniesionych do spółki przejmującej, zgodnie z art. 15 ust. 1lb pkt 2 ustawy o CIT, z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych oraz ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 39 dla wierzytelności.

Dywidendy otrzymane od spółek zagranicznych, niezależnie od ich zwolnienia czy opodatkowania, nie powinny być uwzględniane przy alokacji kosztów pośrednich na podstawie art. 15 ust. 2-2b ustawy o CIT z uwagi na ich zryczałtowany i pasywny charakter dochodowy.

Członkowie konsorcjum w ramach wspólnego przedsięwzięcia powinni rozpoznawać przychody i koszty w zakresie wynikającym z ich udziału w zysku konsorcjum, zgodnie z zasadami określonymi w umowie konsorcyjnej, co potwierdzają przepisy art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.