Wypłata wspólnikowi spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, środków z kapitału zapasowego odpowiadających uprzednio opodatkowanym, lecz niewypłaconym zyskom przedsiębiorcy, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Podlega ona opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, niezależnie od źródła historycznego pochodzenia środków.

Wypłata wspólnikowi spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, środków odpowiadających zyskom osiągniętym i opodatkowanym przed przekształceniem stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. O kwalifikacji tej przesądza uzyskanie świadczenia przez wspólnika na podstawie praw udziałowych w osobie prawnej, a nie historyczne

Wypłata przez spółkę kapitałową powstałą z przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną środków odpowiadających niewypłaconym zyskom z działalności gospodarczej, uprzednio opodatkowanym PIT, stanowi dla wspólnika przychód z udziału w zyskach osób prawnych, jeżeli następuje z majątku spółki na podstawie praw udziałowych. Spółka jest obowiązana jako płatnik pobrać 19% zryczałtowany podatek

Wypłata przez spółkę kapitałową powstałą z przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną środków odpowiadających zyskom wypracowanym i opodatkowanym w jednoosobowej działalności gospodarczej przed przekształceniem oraz przed objęciem spółki ryczałtem od dochodów spółek nie stanowi dochodu z żadnego tytułu określonego w art. 28m ust. 1 ustawy o CIT, jeżeli historyczne źródło wypłacanych środków

Wypłata przez spółkę z o.o. powstałą z przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną środków z kapitału zapasowego, w części odpowiadającej niewypłaconym i uprzednio opodatkowanym zyskom tego przedsiębiorcy sprzed przekształcenia, nie stanowi przychodu z udziału w zyskach osoby prawnej ani innego przychodu podlegającego PIT, jeżeli wypłata jest jednoznacznie przypisana do tych zysków.

Wypłata zysków wypracowanych przez przedsiębiorstwo jako jednoosobową działalność gospodarczą przed przekształceniem w spółkę kapitałową, mimo ich wcześniejszego opodatkowania, stanowi dla wspólnika przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Wypłata zysku zatrzymanego, wypracowanego przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., nie stanowi ponownie opodatkowanego przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, gdyż została ona uprzednio opodatkowana w ramach działalności gospodarczej.

Zyski wypracowane przez spółkę komandytową przed wyborem estońskiego CIT, prawidłowo wyodrębnione i opodatkowane za wcześniejszy okres, nie podlegają ponownemu opodatkowaniu ryczałtem przy ich wypłacie wspólnikom.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki, odpowiadająca zyskom wypracowanym przez jednoosobowe przedsiębiorstwo przed jego przekształceniem, skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu jako dochód z udziału w zyskach osób prawnych, zobowiązując spółkę do poboru zryczałtowanego podatku, zgodnie z art. 30a u.p.d.o.f.

Koszt uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałej z przekształcenia spółki komandytowej, odpowiada wartości majątku spółki komandytowej na dzień przekształcenia, przypadającej na objęte udziały, oraz kwocie wniesionego wkładu pieniężnego do spółki przekształconej.

Korzystanie z kapitału własnego z lat ubiegłych, zgromadzonego z zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., stanowi dla wspólnika tej spółki przychód podlegający opodatkowaniu PIT, a spółka pełni funkcję płatnika zobowiązanego do pobrania zryczałtowanego PIT.

Wypłata niewypłaconych zysków jednoosobowej działalności gospodarczej, przeniesionych na kapitał zapasowy w wyniku przekształcenia w spółkę z o.o., skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, uprzednio opodatkowanych zysków, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Spółka zobowiązana jest jako płatnik do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat.

Wypłata przez spółkę z kapitału zapasowego wartości niewypłaconego zysku wypracowanego przed przekształceniem JDG w spółkę z o.o. stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem, z obowiązkiem potrącenia przez spółkę jako płatnika.

Zmniejszenie wkładu wspólnika spółki komandytowej, będącej następcą prawnym spółki kapitałowej, skutkuje uznaniem jako kosztu uzyskania przychodu wartości bilansowej na dzień przekształcenia spółki kapitałowej, zgodnie z art. 24 ust. 5e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, utworzoną z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, środków pochodzących z zysków wypracowanych przed przekształceniem, jest neutralna podatkowo, o ile nie stanowi ona zysku spółki przekształconej, zgodnie z zasadą kontynuacji (art. 5842 KSH).

Obniżenie wkładu komandytariusza poprzez zwrot nieruchomości w spółce komandytowej stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, z uwzględnieniem historycznego kosztu nabycia przedsiębiorstwa jako kosztu uzyskania przychodu.

Wypłaty środków zgromadzonych na kapitale zapasowym spółki przekształconej, nawet jeśli wynikają z wcześniej opodatkowanych zysków indywidualnej działalności gospodarczej, stanowią przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, zgodnie z ustawą o PIT.

Wypłata środków po przekształceniu jednoosobowej działalności w spółkę kapitałową, stanowiących kapitał zapasowy, skutkuje przysporzeniem z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, obciążonym podatkiem dochodowym zgodnie z ustawą o PIT.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności w spółkę, nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jeśli zyski te można jednoznacznie oddzielić od wypracowanych w okresie opodatkowania ryczałtem, co wyklucza ich kwalifikację jako ukryte zyski.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej nie kwalifikuje się jako podatnik rozpoczynający działalność w rozumieniu ustawy o CIT, lecz może być uznana za małego podatnika, uprawnionego do preferencyjnej stawki ryczałtu od dochodów spółek, o ile spełnia ustawowe kryteria dotyczące wartości przychodów.

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. jest neutralne podatkowo na gruncie dochodowego CIT, a spółka po przekształceniu może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek od razu po rejestracji, z preferencyjną stawką jako mały podatnik. Darowizna udziałów nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu.

Wypłata zysków zgromadzonych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., traktowanych jako kapitał zapasowy, podlega opodatkowaniu jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Środki wypłacane przez spółkę powstałą z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej z tytułu niewypłaconych zysków stanowią przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlegają opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych, a spółka ta pełni funkcję płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego.