Jednostka samorządu terytorialnego, nabywająca składniki majątku w celu dzierżawy w ramach umowy cywilnoprawnej, posiada prawo do pełnego odliczenia podatku VAT, pod warunkiem że czynności te są związane z działalnością opodatkowaną, a określenie czynszu dzierżawnego zgodnie z rynkowymi stawkami amortyzacyjnymi nie narusza zasad podatkowych.

Preproporcja i proporcja sprzedaży uprawniają Gminę do częściowego odliczenia VAT od inwestycji, niezależnie od finansowania z Polskiego Ładu. Dofinansowanie nie zwiększa podstawy opodatkowania, gdyż nie jest dopłatą do ceny usług.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków ponoszonych na zakup towarów i usług wykorzystywanych wyłącznie do wykonywania zadań własnych, niepodlegających opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż pakietu składającego się z usługi internetowej i telewizyjnej stanowi dwie odrębne czynności opodatkowane, które nie tworzą świadczenia kompleksowego i powinny być opodatkowane zgodnie z odpowiednimi zasadami dotyczącymi VAT.

Dochody z najmu nieruchomości mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o ile najem jest prywatny i zgłoszono zamiar takiego opodatkowania przed uzyskaniem pierwszego dochodu.

Czynności realizowane przez Gminę w ramach projektu centralizacji działań IT, odbywające się w sferze zadań publicznoprawnych, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT ani nie generują prawa do obniżenia kwoty podatku należnego, zgodnie z art. 5, 7 i 8 ustawy o VAT.

Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług na potrzeby projektu dofinansowanego, gdyż materiały nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Brak związku zakupów z czynnościami generującymi podatek należny wyklucza możliwość obniżenia podatku należnego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków przez Gminę na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, z wyliczeniem według wskaźnika proporcjonalnego do ilości dostarczanej wody lub odprowadzanych ścieków.

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dotyczących wydatków na modernizację infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, jeżeli wydatki te związane są z działalnością opodatkowaną.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych kwalifikowane jest jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego zgodnie z wykorzystaniem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej do tej działalności.

Wypłata zysku netto oraz wniesienie opłaty inwestycyjnej wynikające z umowy inwestycyjnej zawartej pomiędzy Partnerem a Inwestorem, z uwagi na brak wzajemności świadczeń, nie stanowią czynności opodatkowanych podatkiem VAT w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Wprowadzenie do sieci energetycznej prądu wyprodukowanego przez powiatowe instalacje fotowoltaiczne stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Powiat, jako podatnik, nie może skutecznie dokonać obniżenia podatku należnego z tytułu zakupów związanych z montażem tych instalacji z uwagi na nieprzekraczający 2% pre-współczynnik.

Dofinansowanie otrzymane przez Instytut na pokrycie kosztów projektu nie stanowi wynagrodzenia za usługi podlegające opodatkowaniu VAT, gdyż nie wpływa bezpośrednio na cenę świadczeń usługi, a jedynie pokrywa poniesione koszty realizacji projektu.

Dostarczanie wody odpłatnie przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Dostarczanie wody do odbiorców wewnętrznych nie rodzi obowiązku naliczania VAT. Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową, stosując klucz oparty na metrażu zużycia wody.

Wniesienie przez Gminę infrastruktury kanalizacyjnej jako aportu do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Nie kwalifikuje się to jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części, zgodnie z ustawą o VAT, co wyłącza zwolnienie z art. 6 pkt 1. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT z tytułu kosztów inwestycji.

Szpital, jako podmiot leczniczy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione z VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabytych usług związanych z realizacją projektu służącego do świadczenia usług medycznych zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wniesienie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej aportem do Spółki podatkowo-cywilnoprawnej przez Gminę, jako towaru w rozumieniu ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta z wyłączenia na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, gdyż nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części.

Wniesienie aportem Inwestycji do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części, co wyklucza wyłączenie z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT; stanowi jednakże opodatkowaną dostawę towarów, uprawniającą do odliczenia VAT naliczonego.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z majątkiem wykorzystywanym wyłącznie do tej działalności, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Świadczenie odpłatnych usług dostawy wody i odbioru ścieków przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. W przypadku infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, zastosowanie prewspółczynnika metrażowego do odliczenia VAT jest bardziej reprezentatywne niż metoda z Rozporządzenia, szczególnie wobec specyfiki działalności i specyfiki dokonywanych nabyć.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług odprowadzania ścieków i dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia VAT za pośrednictwem prewspółczynnika metrażowego, który lepiej odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury dla celów opodatkowanych.

Czynności wykonywane przez lekarza weterynarii na podstawie decyzji administracyjnej, jako urzędowe działania w imieniu organu administracyjnego, nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej i z tego powodu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT.

Transakcja dostawy pomiędzy A. GmbH a nabywcą polskim, poprzedzająca import towarów do Unii Europejskiej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jako że czynność ta odbywa się poza terytorium Unii Europejskiej.

Gmina nie jest uprawniona do obniżenia podatku VAT związanego z inwestycją realizującą zadanie własne, ponieważ działania te nie generują czynności opodatkowanych.