cash pooling
Uczestnictwo w systemie cash poolingu rzeczywistego stanowi dla spółki import usług finansowych zwolnionych z VAT, a świadczenie tego typu usług nie generuje obowiązku rozliczeń VAT na gruncie polskiego prawa podatkowego.
Rozliczenia z transakcji forward w systemie nettingowym przez Centralę na rzecz Spółki nie stanowią przychodów z zysków kapitałowych, lecz przychody i koszty operacyjne związane z działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. b ustawy o CIT.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 oraz art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, uczestnictwo w systemie cash poolingu nie jest czynnością opodatkowaną VAT, a świadczenia cash poolingu przez X. Bank korzystają ze zwolnienia od VAT jako usługi depozytów i zarządzania środkami finansowymi.
Usługi świadczone przez Cash-Pool Lidera na rzecz spółki wnioskodawcy w ramach systemu cash poolingu są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, jako import usług finansowych, z miejscem świadczenia w Polsce.
W ramach systemu Cash-Pooling, usługi zarządzania płynnością finansową świadczone przez podmiot zagraniczny, nieposiadający stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, podlegają rozpoznaniu jako import usług zwolnionych z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT.
Usługi zarządzania płynnością finansową świadczone przez Cash-Pool Lidera z siedzibą poza Polską, na rzecz polskiego podmiotu, stanowią import usług zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy VAT. Nabywca jest zobowiązany rozpoznać te usługi jako import zwolniony z VAT.
Usługi cash poolingu oraz pożyczki świadczone przez Udziałowca na rzecz polskiej Spółki, jako odrębnego podmiotu, stanowią odpłatne świadczenie usług, podlegające mechanizmowi odwrotnego obciążenia podatkowego VAT, z jednoczesnym zastosowaniem zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 i pkt 40 ustawy o VAT.
Wnioskodawca w systemie cash pooling nie świadczy odpłatnych usług na rzecz innych podmiotów w rozumieniu ustawy o VAT, nie ma więc obowiązku zmniejszenia kwoty odliczenia VAT. Import usług od Banku wymaga jedynie rozpoznania, ale z uwagi na zwolnienie nie wpływa na proporcjonalne odliczenie podatku.
W ramach struktury cash poolingu Wnioskodawca, nie wykonuje świadczeń podlegających opodatkowaniu VAT na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, natomiast usługi bankowe związane z cash poolingiem są zwolnione z VAT, co zwalnia Wnioskodawcę z obowiązku proporcjonalnego odliczenia podatku.
Czynności realizowane w ramach umowy cash poolingu przez Spółkę nie stanowią odpłatnych świadczeń usług w rozumieniu ustawy o VAT, nie generując obowiązku podatkowego z tego tytułu. W związku z tym Spółka nie jest zobowiązana do proporcjonalnego odliczenia podatku VAT naliczonego, a ewentualne usługi bankowe są zwolnione z opodatkowania.
Wnioskodawca pełniąc zarówno funkcję Uczestnika jak i Pool Leadera w ramach Umowy cash poolingu będzie wykonywać czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Spółka będzie uprawniona do zastosowania 10% podatku u źródła przewidzianej w art. 11 ust. 2 UPO do odsetek wypłacanych w ramach struktury Cash Pooling na rzecz Cash Pool Leadera, które zostały naliczone od środków własnych Cash Pool Leadera znajdujących się w strukturze Cash-Pooling.
Opodatkowanie czynności wykonywanych przez Uczestnika na podstawie umowy cash poolingu.
Skutki podatkowe wypłaty odsetek w związku z uczestnictwem w systemie zarządzania płynnością finansową w zakresie podatku u źródła.
Opodatkowanie czynności wykonywanych na podstawie umowy cash poolingu.
Opodatkowanie czynności wykonywanych na podstawie umowy cash poolingu.
1. Czy realizowana przez Wnioskodawcę Inwestycja stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, spełniający warunki wskazane w art. 15c ust. 8 pkt 1-4 ustawy o CIT? 2. Czy odsetki od Obligacji oraz odsetki od środków udostępnionych Spółce w ramach uczestnictwa w systemie cash-pooling - w części, w jakiej zostały przeznaczone na finansowanie
1. Czy w przypadku, w którym saldo debetowe Wnioskodawcy będzie pokryte ze środków należących do Uczestników, w opisanej we wniosku Sytuacji 1, tj. gdy odbiorcą rzeczywistym odsetek wypłacanych w ramach Systemu za pośrednictwem Rachunku Głównego Agenta będą Uczestnicy (polscy rezydenci podatkowi), Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do poboru podatku u źródła od odsetek na podstawie art. 26 ust. 1
1. Czy w przypadku, w którym saldo debetowe Wnioskodawcy będzie pokryte ze środków należących do Uczestników, w opisanej we wniosku Sytuacji 1, tj. gdy odbiorcą rzeczywistym odsetek wypłacanych w ramach Systemu za pośrednictwem Rachunku Głównego Agenta będą Uczestnicy (polscy rezydenci podatkowi), Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do poboru podatku u źródła od odsetek na podstawie art. 26 ust. 1