Jednostka samorządu terytorialnego wykorzystująca majątek wyłącznie do realizacji zadań publicznych, niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku określonej w art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych niezwiązanych z instalacjami fotowoltaicznymi w Zespole Szkół, lecz ma prawo do częściowego odliczenia od wydatków dotyczących budynku Urzędu Miejskiego. Środki z dofinansowania projektu nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, gdy zakupy towarów i usług związane są wyłącznie z wykonywaniem zadań publicznych, niepodlegających opodatkowaniu, nawet jeśli powstaje nadwyżka sprzedawanej energii elektrycznej.

Gmina, w sytuacji gdy wyliczony prewspółczynnik podatku wynosi mniej niż 2% i uzna go za 0%, nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję. Dokonana kalkulacja proporcji wskazuje na brak możliwości przyporządkowania wydatków do czynności opodatkowanych.

Podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli faktury za poniesione wydatki w ramach inwestycji nie są wystawione bezpośrednio na jego nazwisko, lecz na inny podmiot, nawet jeśli rzeczywiście pokrył część kosztów z własnych środków.

Jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego częściowo w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, przy uwzględnieniu ustalonego prewspółczynnika. Uznanie prewspółczynnika na poziomie poniżej 2% pozwala uznać, że proporcja wynosi 0%, co wyklucza odliczenie.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na projekt modernizacji świetlicy wiejskiej oraz montaż instalacji fotowoltaicznej, gdyż inwestycje te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zatem art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie znajduje tutaj zastosowania.

Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na instalację fotowoltaiczną na budynkach użyteczności publicznej, gdy energia ze źródła odnawialnego jest częściowo sprzedawana w systemie net-billingu, a budynki służą celom nieopodatkowanym.

Metoda ustalania proporcji odliczenia podatku VAT od inwestycji w placówkach użyteczności publicznej powinna być reprezentatywna dla całej działalności jednostki, uwzględniając specyfikę finansowania i funkcjonowania jednostek samorządowych. Proporcja czasowa jest nieadekwatna, jeżeli nie uwzględnia specyfiki działań realizowanych przy współfinansowaniu z zewnątrz.

Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków na inwestycje służące zadaniom własnym gminy, gdy te inwestycje nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Nieodpłatne udostępnienie przez jednostki samorządu terytorialnego efektów projektów realizowanych w ramach zadań własnych, nie stanowi czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednostki te nie mogą odliczyć podatku naliczonego, jeżeli działania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Nadwyżka energii elektrycznej wprowadzana przez Gminę do sieci energetycznej, jako sprzedaż towarów, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, podczas gdy nieodpłatne wykorzystywanie budynku na cele samorządowe nie podlega temu podatkowi; prawo do refundacji VAT przysługuje Gminie częściowo, w zakresie związanym z działalnością opodatkowaną.

Jeżeli prewspółczynnik, obliczony dla jednostki budżetowej zarządzającej majątkiem inwestycji, nie przekracza 2%, jednostka samorządu terytorialnego może uznać, że wynosi 0%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji.

Gminie Miasto, z tytułu przedsięwzięcia termomodernizacji budynków mieszkalnych do celów najmu, zwolnionego z VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów towarów i usług, ponieważ brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina, jako organ władzy publicznej, nie jest podatnikiem VAT w zakresie realizacji zadań własnych zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu będącego zadaniem własnym gminy, używanym wyłącznie do czynności nieopodatkowanych.

Wpłaty mieszkańców jako wkład własny w programie niskoemisyjnym gminy, finansowanym publicznie, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT ani nie wymagają wystawienia faktury VAT, gdyż nie mają charakteru odpłatności za dostawę towarów ani świadczenie usług w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Prawo do ulgi termomodernizacyjnej przysługuje wyłącznie właścicielowi lub współwłaścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego, rozumianego jako część składowa nieruchomości gruntowej, co oznacza, że właścicielem budynku nie może być osoba, która nie jest właścicielem gruntu, na którym budynek został posadowiony.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT w części wydatków związanych z wykonaniem instalacji fotowoltaicznej, związanej z działalnością opodatkowaną sprzedażą energii. Wydatki niezwiązane z działalnością opodatkowaną są wyłączone z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Dochód uzyskany przez wspólnotę mieszkaniową z tytułu odszkodowania od dewelopera, w części przeznaczonej na modernizację zasobów mieszkaniowych i spłatę związanego z tym kredytu, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Wydatki poniesione jako wkład własny na przedsięwzięcia termomodernizacyjne, takie jak instalacja fotowoltaiczna, mogą podlegać odliczeniu od dochodu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile nie zostały zrefinansowane i są udokumentowane fakturami VAT, a przedsięwzięcie zakończy się w ciągu 3 lat.

Dla celów ulgi termomodernizacyjnej z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych właścicielem budynku jednorodzinnego, którego budynek stanowi część składową, jest wyłącznie właściciel gruntu, na którym ten budynek został wzniesiony.

Podatnik, który wybudował budynek mieszkalny na dzierżawionym gruncie, nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy PIT, gdyż nie jest właścicielem budynku z mocy zasady 'superficies solo cedit'.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując swoje zadania ustawowe bez czynności opodatkowanych, nie jest uprawniona do odliczenia VAT z tytułu zakupów służących działalności nieopodatkowanej.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach zadania związanego z termomodernizacją budynków, gdyż efekty projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz realizują zadania publiczne, co wyklucza możliwość odliczeń na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.