Podatnik sprzedający nieruchomość, który podejmuje aktywne działania przekształcające działkę pod kątem jej wartości inwestycyjnej, działa w charakterze podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji. Natomiast sprzedaż nieruchomości w ramach majątku prywatnego, bez aktywnych działań i przekształceń inwestycyjnych, nie podlega VAT.

Nabycie gruntów rolnych drogą darowizny od osoby niespokrewnionej, zwiększające powierzchnię gospodarstwa rolnego, może korzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, jeśli spełnione są wymogi art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy oraz ograniczenia pomocy de minimis.

Odpłatne zbycie udziałów w nieruchomości obejmujące grunty rolne oraz budowle trwale z nimi związane, dokonane po upływie 5 lat od końca roku nabycia samego gruntu, nie rodzi obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na wyłączenie przychodu z opodatkowania zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 U.p.d.o.f.

Sprzedaż działek budowlanych przez osobę fizyczną, która nie podejmuje zorganizowanych działań o charakterze handlowym, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Sprzedaż niezabudowanej działki rolnej przez rolnika ryczałtowego, niewykorzystywaną w działalności gospodarczej, nie podlega VAT, jeśli nie podjęto działań zwiększających wartość nieruchomości, a sprzedaż realizowana jest w ramach zarządzania majątkiem osobistym.

Sprzedaż części działki gruntowej przez osobę fizyczną, której celem jest zarząd majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeśli transakcja nie nosi znamion działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Małżonkowie prowadzący niezależnie od siebie działalność gospodarczą w ramach jednego gospodarstwa, objętego wspólnością majątkową, mogą być traktowani jako odrębni czynni podatnicy VAT, o ile ich działalności są samodzielne w sensie ekonomicznym, finansowym i organizacyjnym.

Sprzedaż działek z majątku osobistego Wnioskodawczyni, która nie wykazuje cech działalności gospodarczej, nie czyni jej podatnikiem podatku od towarów i usług, a zbycie nie podlega obowiązkowi VAT.

Sprzedaż części działki nr 1 przez Zainteresowaną 1 jest opodatkowana podatkiem VAT, ponieważ grunt był wykorzystywany w działalności gospodarczej, a Zainteresowana jest czynnym podatnikiem VAT. Tym samym, sprzedaż ta nie jest zarządem majątkiem prywatnym, lecz działaniem o charakterze gospodarczym.

Sprzedaż działki nr 1/1 przez wnioskodawcę, będącego czynnym podatnikiem VAT, stanowi dostawę dokonaną w ramach działalności gospodarczej, a tym samym podlega opodatkowaniu VAT, mimo że pierwotnie działka była częścią majątku wykorzystywanego dla celów działalności rolniczej.

Sprzedaż działki gruntu nr 1/1 przez osobę fizyczną A.D. nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż stanowi czynność dokonywaną w ramach zarządzania majątkiem prywatnym, wykluczającą uznanie sprzedawcy za podatnika w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Nabycie gruntów rolnych w celu powiększenia gospodarstwa rolnego, prowadzonego przez określony czas, korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeśli powierzchnia gospodarstwa przekracza 11 ha. Zwolnienie to klasyfikowane jest jako pomoc de minimis w rolnictwie.

Sprzedaż przez czynnego podatnika VAT działki wykorzystywanej w działalności rolniczej stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, nawet jeśli sprzedawca nie prowadzi działalności handlowej, gdyż uczestniczy w transakcji jako podmiot gospodarczy, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek budowlanych przez czynnego podatnika VAT, angażującego się w przygotowanie terenu, podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza, gdyż stanowi zorganizowaną działalność handlową, wykraczającą poza zarząd majątkiem prywatnym.

Przychód uzyskany z dzierżawy gruntów rolnych na cele nierolnicze, jakimi są instalacje fotowoltaiczne, podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, niezależnie od klasyfikacji gruntów jako rolne.

Przekroczenie przez rolnika ryczałtowego progu przychodu netto w wysokości 2 500 000 euro skutkuje utratą statusu rolnika ryczałtowego, lecz zwolnienie od obowiązku prowadzenia ewidencji VAT jest wyłącznie w przypadku działalności mieszczącej się w granicach wyznaczonych przez art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy VAT.

Odpłatne zbycie działek nr 1/8, 1/9, 1/14, 1/15 oraz 1/20 przez Wnioskodawcę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 1-2 uptu i nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, gdyż zachodzi na gruncie dysponowania majątkiem osobistym, nie wskazując na powiązanie z działalnością gospodarczą.

Odpłatne zbycie udziału w gospodarstwie rolnym przed upływem pięciu lat od zniesienia współwłasności nie podlega opodatkowaniu, jeżeli w wyniku sprzedaży grunt nie utracił charakteru rolnego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż działek rolnych podzielonych z większego gruntu w ramach prowadzonej działalności rolniczej przez czynnego podatnika VAT stanowi opodatkowaną dostawę towarów podatkiem od towarów i usług.

Odszkodowanie za wywłaszczenie nieruchomości rolnych użytkowanych w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, bez względu na brak zgody właściciela, gdyż spełnia warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika, wykorzystywanych w działalności rolniczej, z tytułu której był zarejestrowanym podatnikiem VAT, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT; żona podatnika, niezwiązana z działalnością rolniczą, nie jest VAT-podatnikiem w odniesieniu do tej transakcji.

Sprzedaż nieruchomości rolnej przed upływem pięciu lat od nabycia, niezależnie od przeznaczenia środków na zakup innej nieruchomości rolnej, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, chyba że nieruchomość zachowa charakter rolny i spełnione zostaną przesłanki zwolnienia wskazane w ustawie.

Osoba fizyczna, dokonująca sprzedaży gruntów, która podjęła działania zmierzające do podziału i uzbrojenia terenu, w zakresie tej działalności działa jako podatnik VAT, a sprzedaż ta podlega opodatkowaniu jako działalność gospodarcza, zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez rolników ryczałtowych, którzy nie podejmowali działań znamionujących profesjonalny obrót nieruchomościami, stanowi czynność wyłącznie zarządu majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.