Wprowadzenie do sieci prądu wyprodukowanego w instalacjach fotowoltaicznych to działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Podstawę opodatkowania stanowi iloczyn wprowadzonej energii oraz rynkowej ceny, zwiększony współczynnikiem 1,23. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.

Gmina X, jako prosument energii odnawialnej, wprowadzając energię elektryczną do sieci, działa jako podatnik VAT, a sprzedaż energii elektrycznej stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 oraz art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, z obowiązkiem podatkowym powstającym z chwilą wystawienia faktury lub upływem terminu płatności.

Podmiot będący czynnym podatnikiem VAT, dokonujący inwestycji w instalacje fotowoltaiczne wobrębie obiektu użyteczności publicznej, może zastosować prewspółczynnik do odliczenia VAT odpowiadający proporcjonalnemu związkowi z działalnością opodatkowaną, jaką jest sprzedaż energii elektrycznej do sieci. Brak prawa do odliczenia przy wydatkach nie związanych z działalnością opodatkowaną.

Wprowadzenie do sieci przez Gminę energii wyprodukowanej w mikroinstalacji stanowi odpłatną dostawę podlegającą VAT, a podstawa opodatkowania ustalana jest jako wartość brutto pomniejszona o VAT. Zmiany w systemie obliczania depozytu prosumenckiego obowiązujące od 1 lutego 2025 r. wpływają na określenie podstawy opodatkowania.

Gmina wykonująca czynności jako prosument energii wprowadzający do sieci energię elektryczną za wynagrodzeniem działa jako podatnik VAT, a obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje w momencie wystawienia faktury, upływu terminu na jej wystawienie lub upływu terminu płatności, zgodnie z art. 19a ustawy o VAT.

Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia VAT od wydatków na instalacje, stosując prewspółczynnik, o ile służą czynnościom opodatkowanym i działalności gospodarczej. Odliczenie jest ograniczone, gdy wydatki dotyczą celów niepodlegających VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

W przypadku montażu instalacji OZE przez jednostki samorządu terytorialnego i wykonujących instalacje głównie na potrzeby własne budynków publicznych, brak prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z inwestycją, jeżeli proporcja czynności opodatkowanych VAT jest znikoma i zgodnie z prawem ustalona na poziomie 0%.

Wprowadzanie do sieci elektroenergetycznej nadwyżki energii elektrycznej wyprodukowanej przez instalacje fotowoltaiczne na budynkach szkół jest czynnością stanowiącą odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 oraz art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, ze względu na cywilnoprawny charakter relacji i otrzymywanie wynagrodzenia w postaci depozytu prosumenckiego

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej, o ile wydatki te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, a w przypadku braku jednoznacznego przyporządkowania zasadne jest stosowanie proporcji kwalifikującej czynności do celów działalności gospodarczej.

Wprowadzenie do sieci energii elektrycznej przez prosumenta stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Podstawa opodatkowania obejmuje wartość energii wprowadzonej do sieci po zbilansowaniu, uznanej za wartość brutto zawierającą VAT. Obowiązek podatkowy powstaje z momentem upływu terminu płatności lub wystawienia faktury, stosownie do art. 19a ust.

Interpretacja indywidualna w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków ponoszonych w związku z realizacją zadania inwestycyjnego współfinansowanego ze środków europejskich.

Brak prawa do odzyskania podatku VAT w związku z realizacją inwestycji.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją Projektu w części dotyczącej wydatków związanych z termomodernizacją budynku Szkoły i w części dotyczącej wydatków związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej.

Brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizacji projektu - termomodernizacja.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego - montaż inst. fotowoltaicznej.

Uznanie za podatnika z tytułu wprowadzenia nadwyżki energii oraz brak możliwości zastosowania indywidualnego prewspółczynnika skalkulowanego w oparciu o dane wynikające z przeznaczenia wyprodukowanej energii.

Podatek od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia i zwrotu kwoty podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług w ramach realizacji projektu w części dotyczącej wydatków poniesionych na wykonanie zadań w ramach termomodernizacji budynku szkoły (z wyłączeniem wydatków poniesionych na instalację fotowoltaiczną) oraz braku prawa do odliczenia i zwrotu kwoty podatku

Opodatkowanie podatkiem VAT czynności wprowadzenia do sieci energetycznej wyprodukowanej energii elektrycznej, określenie podstawy opodatkowania tej czynności i określenie momentu powstania obowiązku podatkowego dla czynności wyprodukowania energii elektrycznej w instalacji fotowoltaicznej oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia instalacji fotowoltaicznych.

Prawo do częściowego odliczenia podatku od wydatków poniesionych na realizację Inwestycji dot. OZE.

Opodatkowanie podatkiem VAT wprowadzenia do sieci energetycznej wyprodukowanej energii elektrycznej, określenie podstawy opodatkowania tej czynności, ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego oraz termin wystawienia faktury w związku z ww. wprowadzeniem energii elektrycznej do sieci.

Uznanie wprowadzania do sieci energetycznej prądu, który jest produkowany/zostanie wyprodukowany w Instalacji zamontowanej na Obiekcie za działalność gospodarczą oraz odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, niekorzystającą ze zwolnienia z tego podatku, Określenie podstawy opodatkowania dla wprowadzenia do sieci energetycznej prądu, który jest produkowany/zostanie wyprodukowany

Uznanie Gminy za podatnika w związku z wprowadzaniem energii elektrycznej do sieci; ustalenie, czy czynność ta podlega opodatkowaniu oraz sposobu dokumentowania ww. czynności oraz prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację Inwestycji na budynkach stanowiących własność Gminy.

Opodatkowanie podatkiem VAT dostawy prądu wyprodukowanego przez Prosumenta oraz prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji projektu.

Uznanie Państwa za podatnika zobowiązanego do odpowiedniego rozliczenia podatku należnego z tytułu energii elektrycznej wprowadzonej do sieci; obowiązek rozliczenia przez Państwa każdej ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci energetycznej; uznanie, że wartość energii wprowadzonej do sieci przez Państwa a opisanej przez Spółkęna fakturze jako „wartość netto” stanowi po Państwa stronie kwotę