Nabycie udziału w nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem spełniającym cechy budynku mieszkalnego jednorodzinnego jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o PIT, jeżeli podatnik w ustawowym terminie faktycznie wykorzystuje ten budynek do stałego i całorocznego zaspokajania własnych potrzeb mieszkaniowych; brak statusu

W przypadku odpłatnego zbycia odziedziczonego lokalu lub garażu, uprzednio objętych spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu, ustanowienie odrębnej własności nie wyznacza nowego momentu nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Termin pięcioletni biegnie od nabycia prawa przez spadkodawcę, a przy nabyciu do majątku wspólnego małżonków – od jego pierwotnego nabycia do tego majątku.

Sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach, poprzedzona ich wieloletnią odpłatną dzierżawą na rzecz przyszłego nabywcy, funkcjonalnie związaną z przygotowaniem i realizacją jego inwestycji, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, także gdy zbywcy nie podejmowali typowych działań deweloperskich. Dostawa terenów przeznaczonych w planie miejscowym pod usługi nie korzysta

Wniesienie przez gminę nieruchomości aportem do spółki SIM w zamian za objęcie udziałów stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną w sferze cywilnoprawnej. Okoliczność, że aport ma służyć realizacji zadania własnego z zakresu gminnego budownictwa mieszkaniowego, nie uzasadnia zastosowania wyłączenia z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, gdyż gmina występuje jako podatnik VAT.

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek wydzielonych z nieruchomości stanowiącej majątek prywatny nie podlega VAT, jeżeli całokształt okoliczności nie wykazuje aktywności porównywalnej z działalnością handlowca. W szczególności sam geodezyjny podział gruntu, przy braku uzbrojenia, marketingu i innych działań zwiększających atrakcyjność sprzedażową, nie kreuje statusu podatnika, zwłaszcza gdy decyzję

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu wraz z własnością posadowionych na nim budynków i budowli nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC, jeżeli transakcja jest faktycznie opodatkowana VAT, w tym wskutek skutecznej rezygnacji stron ze zwolnienia przewidzianego dla dostawy budynków i budowli.

Sprzedaż nieruchomości wraz z budynkami, budowlami i innymi naniesieniami nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC, jeżeli całość tej czynności jest faktycznie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, w tym wskutek skutecznej rezygnacji stron ze zwolnienia VAT odnoszącego się do części przedmiotu dostawy.

Wyłączenie umowy sprzedaży nieruchomości z opodatkowania PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC ma charakter zakresowy i obejmuje jedynie tę część transakcji, która podlega faktycznemu opodatkowaniu VAT. Sprzedaż udziałów przez współwłaściciela niedziałającego jako podatnik VAT podlega PCC, mimo że sprzedaż pozostałych udziałów w tej samej nieruchomości jest opodatkowana VAT.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości uprzednio oddanej w dzierżawę stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT, jeżeli współwłaściciel występuje po stronie wydzierżawiających i wykorzystuje grunt w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Statusu tego nie uzyskuje jednak współwłaściciel będący jedynie dzierżawcą-rolnikiem, który nie podejmował aktywności właściwej profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami

Wniesienie przez gminę do spółki kapitałowej aportu obejmującego nieruchomości, budowle i ruchomości, bez transferu elementów organizacyjnych, finansowych, osobowych oraz zobowiązań umożliwiających samodzielne prowadzenie działalności, stanowi odpłatną dostawę towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Dostawa budynków i budowli po upływie dwóch lat od pierwszego

Sprzedaż nieruchomości zwolniona z VAT, z uwagi na wyjątek określony w art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC, co do zasady podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Jeżeli jednak nabywcą i stroną umowy sprzedaży jest gmina jako jednostka samorządu terytorialnego, korzysta ona ze zwolnienia podmiotowego z art. 8 pkt 4 ustawy o PCC, wobec czego podatek nie jest należny.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej ponad pięć lat przed sprzedażą nie stanowi źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, jeżeli całokształt okoliczności wskazuje, że nieruchomość pozostaje składnikiem majątku prywatnego, a działania podatnika, mimo prywatnego najmu części gruntu i uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, nie przybierają cech zorganizowanej i ciągłej działalności

Przeniesienie z mocy prawa własności działek gminnych na Skarb Państwa za odszkodowaniem jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT. Działka, na której znajdują się budowle stanowiące własność podmiotów trzecich, pozostaje dla potrzeb art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT gruntem zabudowanym, choć dostawa nie obejmuje tych budowli. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 nie przysługuje, gdy przy nabyciu

Sprzedaż niezabudowanych działek nabytych do majątku rodzinnego, niewykorzystywanych w działalności gospodarczej i nieprzygotowywanych przez właścicieli do zbycia za pomocą działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, nie podlega VAT, jeżeli transakcja stanowi realizację prawa własności, nawet gdy nabywcą jest deweloper zainteresowany inwestycyjnym wykorzystaniem gruntów.

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z prawami i dokumentacją bez przejęcia umów najmu, zarządzania, finansowania, zobowiązań, rachunków, pracowników oraz struktur organizacyjno-finansowych Zbywcy nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz opodatkowaną VAT dostawę towarów. Przy braku przesłanek zwolnień dostawa i otrzymane na jej poczet zaliczki podlegają

Odpłatne zbycie nieruchomości otrzymanej w drodze działu spadku nie stanowi źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli dział spadku nastąpił bez spłat i dopłat, a wartość przyznanego podatnikowi majątku nie przekroczyła wartości jego udziału spadkowego; pięcioletni termin należy wówczas, na podstawie art. 10 ust. 5 i 7 ustawy, liczyć od końca roku nabycia nieruchomości przez spadkodawcę

Sprzedaż wydzielonej działki nabytej w celu inwestycyjnym, poprzedzona podziałem geodezyjnym dostosowanym do zamierzenia komercyjnego nabywcy, udzieleniem mu umocowania do czynności inwestycyjnych oraz opodatkowaną dzierżawą, jest dokonywana przez sprzedawcę jako podatnika VAT. Dostawa gruntu przeznaczonego w MPZP pod zabudowę przemysłowo-usługową nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani

Sprzedaż nieruchomości należącej do majątku prywatnego nie podlega VAT, jeżeli sprzedawca nie podejmuje zorganizowanych działań właściwych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Sama dzierżawa działek przyszłemu nabywcy oraz udzielenie mu pełnomocnictwa do uzyskania decyzji i pozwoleń służących realizacji jego własnej inwestycji nie przesądzają o prowadzeniu przez zbywcę działalności gospodarczej

Sprzedaż nieruchomości gruntowej, która w konkretnym zakresie podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia, jest wyłączona z opodatkowania PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC. Gdyby jednak PCC był należny od umowy sprzedaży, podatnikiem byłby kupujący, stosownie do art. 4 pkt 1 tej ustawy, a nie sprzedający.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osobę fizyczną, która w odniesieniu do tej czynności nie działa jako podatnik VAT, nie jest objęta wyłączeniem z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Umowa taka podlega PCC jako umowa sprzedaży nieruchomości, przy czym obowiązek podatkowy ciąży na kupującym, a podatek wynosi 2% wartości rynkowej przedmiotu sprzedaży.

Zamiana nieruchomości przez powiat z gminą, także bez dopłat, jest odpłatną dostawą towarów dokonywaną na podstawie umowy cywilnoprawnej, wobec czego powiat występuje jako podatnik VAT, niezależnie od statutowego wykorzystania zbywanej działki. Dostawa niezabudowanego gruntu przeznaczonego w miejscowym planie pod zabudowę nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o VAT, a jej

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości przez osobę fizyczną nie podlega VAT, jeżeli całokształt okoliczności wskazuje na wykonywanie prawa własności w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie na działalność gospodarczą. Udzielenie przyszłemu nabywcy pełnomocnictwa do uzyskania decyzji inwestycyjnych oraz czasowa, odpłatna dzierżawa nieruchomości w związku z umową przedwstępną nie przesądzają samodzielnie

Jednorazowa sprzedaż działek nabytych przez podatnika w darowiźnie do majątku prywatnego, niewprowadzonych do ewidencji środków trwałych i niewykazująca cech profesjonalnego, zorganizowanego oraz ciągłego obrotu nieruchomościami, nie stanowi zbycia w wykonaniu działalności gospodarczej. Jeżeli następuje po upływie pięciu lat od końca roku nabycia, nie kreuje źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8

Wydatek na nabycie, przed upływem terminu określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu objętego ostatecznym pozwoleniem na budowę budynków mieszkalnych jednorodzinnych stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c tej ustawy, jeżeli podatnik zamierza na nim zrealizować własne potrzeby mieszkaniowe.