Jednolita transakcja dostawy lokalu mieszkalnego wraz z prawem do korzystania z miejsca postojowego powinna być opodatkowana podatkiem VAT jako całość na zasadach należnych dla dostawy lokalu, gdy miejsca postojowe nie mogą być samodzielnym przedmiotem obrotu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli pięcioletni okres, liczony od nabycia przez spadkodawcę, upłynął przed sprzedażą.

W sytuacji, gdy zbycie nieruchomości przez osobę fizyczną jest związane z wykorzystaniem majątku w działalności gospodarczej, czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego z ułamkową częścią gruntu, przez gminę jako czynnego podatnika VAT, podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, przy spełnieniu przesłanek dotyczących pierwszego zasiedlenia oraz upływu więcej niż dwóch lat od tego momentu.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie lokalu mieszkalnego przysługuje, gdy dotychczasowa nieruchomość zakupiona w stanie surowym zamkniętym nie jest formalnie użytkowana jako budynek mieszkalny jednorodzinny.

Dochód z odszkodowania za wygaszone prawo użytkowania wieczystego gruntów stanowiących część zasobów mieszkaniowych Spółdzielni Mieszkaniowej jest wolny od CIT, o ile przeznaczony jest na ich utrzymanie; nie dotyczy to odszkodowania za garaż wynajmowany komercyjnie oraz grunt użytkowany przez niezamieszkałych członków.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego, w kontekście umorzenia wierzytelności z kredytu mieszkaniowego, odnosi się wyłącznie do części kredytu dotyczącej zakupu lokalu mieszkalnego i jego wykończenia, a nie obejmuje udziału w garażu posiadającego odrębną księgę wieczystą.

Umorzona wierzytelność z tytułu kredytu hipotecznego, dotycząca zakupu lokalu mieszkalnego i udziału w nieruchomości wspólnej, jest objęta zaniechaniem poboru podatku dochodowego. Umorzenie związane z miejscem postojowym, stanowiącym odrębną nieruchomość, nie jest objęte zaniechaniem poboru podatku.

Przychód z odpłatnego zbycia udziałów w nieruchomości mieszkaniowej oraz miejscach postojowych, pod warunkiem jego pełnego spożytkowania na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat od zakończenia roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż, korzysta w całości ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Współwłasność lokalu mieszkalnego w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej nie wyklucza zastosowania ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli osoba należy do III grupy podatkowej i spełnia pozostałe wymogi, w tym sprawowanie opieki nad spadkodawcą przez wymagany okres.

Darowizna spółdzielczych własnościowych praw do lokali dokonana przed upływem 5 lat od nabycia, na rzecz córki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku wynajmu nieruchomości, koszty eksploatacyjne mediów, które są odrębnie rozliczane według zużycia przez najemców, stanowią świadczenia niezależne od usługi najmu i podlegają opodatkowaniu według właściwych stawek VAT. Koszty przypadające na części wspólne nieruchomości powinny być traktowane jako element usługi najmu mieszkalnego i korzystać ze zwolnienia z VAT.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe jest zwolnione z opodatkowania jedynie w części spełniającej warunki rozporządzenia, czyli dotyczącej lokalu mieszkalnego, a nie obejmuje indywidualnych nieruchomości niemieszkalnych, jak garaże, posiadających odrębne księgi wieczyste.

Przychód z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego przed upływem pięciu lat od daty nabycia nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Zbycie garażu jako składnika majątku niemieszkalnego opodatkowane jest 10% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej.

Transakcja sprzedaży lokalu mieszkalnego przez gminę wraz z ułamkową częścią gruntu korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdy odbywa się po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, a dostawa nie jest realizowana w ramach pierwszego zasiedlenia.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości można zwolnić z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 updof, tylko gdy zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe podatnika, a nie na cele związane z działalnością gospodarczą.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, w myśl rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., może być zastosowane wyłącznie w zakresie, w jakim kredyt został przeznaczony na wydatki mieszkaniowe objęte art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, z wyłączeniem nierozłącznie związanego garażu posiadającego odrębną księgę wieczystą

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, zaniechanie poboru podatku dochodowego znajduje zastosowanie do umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu zaciągniętego na nabycie lokalu mieszkalnego z antresolą, jednak nie obejmuje części kredytu przypadającej na zakup lokalu garażowego posiadającego odrębną księgę wieczystą.

Przystąpienie do długu nie czyni osoby przystępującej kredytobiorcą, więc dokonane w tym trybie umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego nie uprawnia do skorzystania z ulgi podatkowej na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej przez podatnika VAT podlega zwolnieniu z tego podatku, jeżeli nie dokonuje się w ramach pierwszego zasiedlenia ani w okresie krótszym niż dwa lata po nim, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Dochód z transakcji zamiany nieruchomości nabyty ponad udział w spadku stanowi opodatkowany przychód, z wyłączeniem części dotyczącej pierwotnego udziału. Czasowy wynajem lokalu mieszkalnego nie pozbawia prawa do ulgi mieszkaniowej.

Sprzedaż lokali mieszkalnych z miejscami postojowymi, jako transakcja związana z nieruchomościami przyzwolniana z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, podlega wliczeniu do limitu sprzedaży określonego w art. 113 ust. 1 ustawy. Dostawa garażu i sprzętu AGD korzysta z odpowiednich zwolnień jako działania w ramach działalności zwolnionej.

Wydatki poniesione przez podatnika na zakup nowego mieszkania, częściowo sfinansowane kredytem hipotecznym, kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniając do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Dostawa lokali mieszkalnych i garażowych po ustaleniu ich odrębnej własności przez spółdzielnię podlega opodatkowaniu VAT jako realizowana w ramach pierwszego zasiedlenia. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT nie znajduje zastosowania, gdyż formalne przeniesienie własności jest kontynuacją wcześniejszego fizycznego użytkowania lokali.