W związku z wprowadzeniem obowiązkowego KSeF pojawiają się wątpliwości, czy osoby wynajmujące prywatnie nieruchomości mają obowiązek wystawiać faktury w KSeF. Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w tej sprawie.

Dochód uzyskany przez fundację rodzinną z tytułu odsetek od pożyczki udzielonej zagranicznej spółce kapitałowej, w której jest jedynym wspólnikiem, jest zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy zachowaniu zgodności z zakresem działalności określonym w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Fundacja rodzinna w ramach dozwolonej działalności gospodarczej może udzielać odpłatnych licencji na utwory literackie podmiotom niepowiązanym, co kwalifikuje się jako udostępnianie mienia na innej podstawie i korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt. 25 ustawy o CIT.

Fundacja rodzinna, będąca udziałowcem spółki, może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych od przychodów z dywidend, co wynika z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. W konsekwencji spółka nie będzie zobligowana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych dywidend na rzecz fundacji rodzinnych.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku instalacji fotowoltaicznej, jeśli wydatek jest udokumentowany fakturą wystawioną przez podatnika korzystającego ze zwolnienia z VAT, zgodnie z art. 26h ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Fundacja rodzinna, nabywając i zbywając jednostki uczestnictwa lub akcje funduszy ETF oraz ETP, wykonuje dozwoloną działalność gospodarczą na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o fundacji rodzinnej, a dochody z tej działalności korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Podatnik, wynajmujący lokal użytkowy na cele komercyjne, wykonuje działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co czyni go podatnikiem mimo braku NIP. Podlega obowiązkowi wystawiania faktur ustrukturyzowanych w systemie KSeF, co wymaga posiadania numeru NIP. Zwolnienia podmiotowe nie wykluczają tych obowiązków.

Usługi mediacji, świadczone przez przedsiębiorcę jako pośrednika konfliktu, nie są kwalifikowane jako usługi prawnicze ani doradcze, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, przy spełnieniu warunku nieprzekroczenia rocznego limitu obrotu.

Przychody uzyskane przez Fundację Rodzinną z tytułu sprzedaży akcji otrzymanych jako darowizna od Fundatora są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na zasadzie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, bez względu na czas, jaki upłynął od ich otrzymania do zbycia.

Wniesienie wierzytelności przez fundatora do fundacji rodzinnej jest niepodlegające opodatkowaniu CIT. Spłata tych wierzytelności oraz związanych z nimi odsetek przez fundację nie jest zwolniona z CIT, gdyż nie spełnia kryteriów zwolnienia przewidzianych dla działalności fundacji rodzinnej.

Fundusz inwestycyjny z siedzibą w Niemczech, zarządzany przez Spółkę Zarządzającą, kwalifikuje się do podatkowego zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia określonych przepisami wymogów formalnych i statusu rzeczywistego właściciela należności finansowych.

Wnioskodawczyni ma prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy począwszy od stycznia 2023 roku. Jednocześnie brak jest podstaw do wystawienia zerowych faktur korygujących za 2021 i 2022 rok, gdyż pierwotnie wystawione faktury dokumentują rzeczywiste transakcje.

W przypadkach świadczenia usług na rzecz podatnika z innego państwa członkowskiego UE, miejscem opodatkowania usług zgodnie z art. 28b ustawy o VAT jest miejsce siedziby podatkowej nabywcy, co skutkuje brakiem obowiązku naliczania VAT w Polsce oraz stosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia.

Przychód fundacji wynikający ze spłaty wierzytelności pożyczkowej nabytej w drodze darowizny nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 w zw. z art. 6 ust. 7 ustawy o CIT, jako że wykracza poza dozwolony zakres działalności gospodarczej fundacji rodzinnej określony w art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej.

Przekazanie udziałów w Europejskim Zgrupowaniu Interesów Gospodarczych do fundacji rodzinnej będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, natomiast przychody z tych udziałów będą opodatkowane stawką 25%, ponieważ EZIG nie spełnia kryteriów podmiotu zbliżonego do spółki podlegającej podatek dochodowy od osób prawnych.

Świadczenia wypłacane beneficjentom Fundacji Rodzinnej z zysków fundacji są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie proporcji mienia wniesionego przez fundatorów, a nie ze środków wypracowanych przez fundację.

Wniesienie środków majątkowych przez fundatorów A.A. i B.B. do fundacji rodzinnej nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu u beneficjenta D.D., a świadczenia pieniężne i niepieniężne wypłacane przez fundację korzystają ze zwolnienia podatkowego, zgodnie z art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy spełnieniu odpowiednich warunków rodzinnych.

Przeniesienie środków majątkowych przez fundatora do Fundacji Rodzinnej, w szczególności na pokrycie funduszu założycielskiego, nie powoduje powstania po stronie fundatora przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wniesienie mienia do fundacji rodzinnej, w tym w drodze darowizny lub jako wkład założycielski, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT, korzystając ze zwolnienia podmiotowego. Dochody z dywidend otrzymane przez fundację są zwolnione z CIT, natomiast dochody z czynszów najmu od podmiotów powiązanych opodatkowane stawką 19% CIT.

Dobrowolne wpłaty nie stanowią odpłatnej dostawy ani świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlegają obowiązkowi wystawiania faktur. Podatnik prowadzący działalność gospodarczą online może korzystać ze zwolnienia podmiotowego, jeśli wartość sprzedaży nie przekracza określonego progu.

Nie powstaje obowiązek rozliczenia podatku VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nabywca jest zwolnionym podatnikiem VAT, wartość nabycia nie przekracza 50 000 zł rocznie, a dostawca rozlicza polski VAT. Obowiązek podatkowy ciąży na sprzedawcy.