Dochody fundacji rodzinnej z tytułu czasowego udostępniania papierów wartościowych w ramach umowy nienazwanej, na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile działalność mieści się w ustawowo określonym zakresie.

Przychód z tytułu zbycia złota fizycznego przez fundację rodzinną, które zostało nabyte w ramach działalności statutowej i nie prowadzonej w charakterze gospodarczym, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Zielone Certyfikaty nie mieszczą się w dozwolonej prawem działalności fundacji rodzinnej jako papiery wartościowe, co wymaga ich opodatkowania. Ponadto, fundacja rodzinna nie ma prawa do odliczenia podatku od przychodów z budynków od 15% podatku od świadczeń na rzecz beneficjentów.

Dochody z najmu przez fundację rodzinną nieruchomości na rzecz spółki powiązanej z fundacją, służące prowadzeniu działalności gospodarczej przez podmiot powiązany, podlegają opodatkowaniu bez zwolnienia, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, stosując stawkę 19%, na podstawie art. 6 ust. 8 i art. 19 ustawy o CIT.

Obrót walutą wirtualną Bitcoin przez fundację rodzinną przekracza dopuszczalny zakres działalności gospodarczej wskazany w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, co skutkuje brakiem prawa do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych fundacji, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Fundacja rodzinna w ramach dozwolonej działalności gospodarczej może udzielać odpłatnych licencji na utwory literackie podmiotom niepowiązanym, co kwalifikuje się jako udostępnianie mienia na innej podstawie i korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt. 25 ustawy o CIT.

Dochód ze sprzedaży akcji może być zwolniony z podatku dochodowego pod warunkiem przeznaczenia go na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej. Tymczasowe lokowanie dochodu w akcje wyklucza prawo do zwolnienia, o ile nabycie nie nastąpiło w ramach zarządzania portfelem.

Podatnik, wnioskujący o ulgę na powrót, musi przedstawić dokumenty potwierdzające nieprzerwane miejsce zamieszkania poza Polską w wymaganych przepisami okresach; brak takich dokumentów uniemożliwia przyznanie zwolnienia podatkowego.

Usługi mediacji, świadczone przez przedsiębiorcę jako pośrednika konfliktu, nie są kwalifikowane jako usługi prawnicze ani doradcze, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, przy spełnieniu warunku nieprzekroczenia rocznego limitu obrotu.

Wniesienie wierzytelności przez fundatora do fundacji rodzinnej jest niepodlegające opodatkowaniu CIT. Spłata tych wierzytelności oraz związanych z nimi odsetek przez fundację nie jest zwolniona z CIT, gdyż nie spełnia kryteriów zwolnienia przewidzianych dla działalności fundacji rodzinnej.

Działalność fundacji rodzinnej polegająca na nabywaniu i realizacji wierzytelności z pożyczek partycypacyjnych, będąca efektem wykraczania poza działalność dozwoloną, wymienioną w art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej, nie korzysta z zwolnienia z opodatkowania podatkiem od osób prawnych, jak to przewiduje art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Zwolnienie podmiotowe dla fundacji rodzinnej z CIT dotyczy jedynie przychodów z dodatnich różnic kursowych wynikających z przewalutowania dokonanego stricte w celu zakupu papierów wartościowych. Nie obejmuje ono ponownego przewalutowania środków, które nie zostały wydatkowane zgodnie z przeznaczeniem, a takie działanie podlega opodatkowaniu.

Usługi świadczone przez wnioskodawczynię na rzecz spółki A jako element zarządzania portfelami funduszy inwestycyjnych spełniają przesłanki zwolnienia od podatku VAT przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT, gdyż dotyczą zarządzania funduszami inwestycyjnymi w rozumieniu przepisów krajowych oraz dyrektywy 2006/112/WE.

Zwolnienie z podatku od towarów i usług, przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT, obejmuje usługi zarządzania świadczone na rzecz zarejestrowanych w Polsce alternatywnych spółek inwestycyjnych, jeżeli ich zakres obejmuje zadania inwestycyjne i administracyjne spełniające kryteria określone przez TSUE.

Dochód Fundacji Rodzinnej z tytułu nabycia mienia w drodze darowizn od spadkobierców Fundatora po jego śmierci jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej wykraczającej poza dozwolony zakres dla fundacji rodzinnych.

Przychód fundacji wynikający ze spłaty wierzytelności pożyczkowej nabytej w drodze darowizny nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 w zw. z art. 6 ust. 7 ustawy o CIT, jako że wykracza poza dozwolony zakres działalności gospodarczej fundacji rodzinnej określony w art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej.

Przekazanie udziałów w Europejskim Zgrupowaniu Interesów Gospodarczych do fundacji rodzinnej będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, natomiast przychody z tych udziałów będą opodatkowane stawką 25%, ponieważ EZIG nie spełnia kryteriów podmiotu zbliżonego do spółki podlegającej podatek dochodowy od osób prawnych.

Wypłata świadczeń na rzecz fundatora będącego beneficjentem fundacji rodzinnej, gdy fundatorzy są małżonkami, korzysta z pełnego zwolnienia z PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy PIT, w związku z proporcją wniesienia mienia do fundacji określoną w ustawie o fundacji rodzinnej.

Świadczenia przekazywane przez fundację rodzinną fundatorom pozostającym w związku małżeńskim korzystają z pełnego zwolnienia od podatku dochodowego, przy uznaniu wniesionego mienia przez jednego fundatora za wniesione również przez drugiego, co skutkuje 100% proporcją wniesionego mienia.

Jednorazowy zwrot środków zgromadzonych przez polskiego rezydenta podatkowego w niemieckim pracowniczym programie emerytalnym nie stanowi przychodu z kapitałów pieniężnych w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej jako przychód z innych źródeł.

Świadczenia wypłacane na rzecz zstępnych beneficjentów fundatorów mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, pod warunkiem, że beneficjenci są w I lub II grupie podatkowej względem fundatorów. Natomiast dla zstępnych pasierbicy świadczenia te są częściowo opodatkowane, co skutkuje obowiązkiem poboru podatku dochodowego przez fundację jako płatnika.

Podatnik spełniający wszystkie warunki wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, obejmujące nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, brak miejsca zamieszkania w kraju przez wymagany okres, polskie obywatelstwo oraz posiadanie dokumentacji potwierdzającej rezydencję, ma prawo do skorzystania z ulgi na powrót od przychodów z tytułu działalności gospodarczej, do limitu 85 528 zł rocznie.