Nieodpłatne wniesienie udziałów w spółce do fundacji rodzinnej podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza, ale jednocześnie korzysta ze zwolnienia od tego podatku przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT, o ile udziały te nie odzwierciedlają praw, o których mowa w art. 43 ust. 16 ustawy.

Wniesienie udziałów do fundacji rodzinnej poprzez darowiznę, jako czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT, w przypadku braku związku z działalnością maklerską, brokerską czy zarządzaniem udziałami.

Zwolnienie podmiotowe dla fundacji rodzinnej z CIT dotyczy jedynie przychodów z dodatnich różnic kursowych wynikających z przewalutowania dokonanego stricte w celu zakupu papierów wartościowych. Nie obejmuje ono ponownego przewalutowania środków, które nie zostały wydatkowane zgodnie z przeznaczeniem, a takie działanie podlega opodatkowaniu.

Przychody z dywidend oraz dochody ze zbycia akcji uzyskane przez fundację rodzinną ustaną zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, o ile fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej wykraczającej poza zakres określony przez odpowiednie przepisy. Fundacja rodzinna zachowuje zwolnienie podatkowe, prowadząc działalność w granicach ustawowych.

Wniesienie Działu do fundacji rodzinnej nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, lecz zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłącza przedmiotową darowiznę spod opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Fundacja rodzinna, prowadząc działalność inwestycyjną w zakresie określonym w art. 5 ustawy o fundacjach rodzinnych, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy czym przychody z takiej działalności nie są rozpoznawane dla celów podatkowych.

Wniesienie przez fundatora akcji do fundacji rodzinnej celem pokrycia funduszu założycielskiego, jako działanie nieodpłatne, nie generuje opodatkowanego przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wniesienie wierzytelności pożyczkowej do fundacji rodzinnej jest zwolnione z podatku CIT na moment wniesienia, natomiast przyszłe otrzymywanie odsetek od niej jest opodatkowane, gdyż nie mieści się w ramach dopuszczalnej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej według art. 6 ust. 1 pkt 25 w związku z art. 6 ust. 7 Ustawy CIT.

Czynności wykonywane pomiędzy Fundacją a jej wewnętrznymi Zakładami (Ośrodkiem i Przedszkolem) mają charakter wewnętrzny, są nieopodatkowane VAT, ponieważ nie są wykonywane przez odrębne podmioty prawa, lecz stanowią integralną część wewnętrznej struktury organizacyjnej Fundacji.

W kontekście art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur za usługi i koszty związane z transakcjami inwestycyjnymi, o ile te transakcje pośrednio wspierają działalność opodatkowaną VAT podatnika.

Darowizny pieniężne przekazane przez podatnika na rzecz fundacji spełniającej kryteria organizacji pozarządowej prowadzącej działalność pożytku publicznego, mogą zostać odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, pod warunkiem że nie przekraczają 6% dochodu podatnika.

Świadczenia z Fundacji Rodzinnej dla beneficjentów w tzw. grupie zerowej są zwolnione z PIT, a Fundacja nie musi pobierać zaliczek na podatek. Inne świadczenia opodatkowano zryczałtowanym 10% podatkiem.

Dochód Fundacji Rodzinnej z tytułu nabycia mienia w drodze darowizn od spadkobierców Fundatora po jego śmierci jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej wykraczającej poza dozwolony zakres dla fundacji rodzinnych.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości i akcji do Fundacji Rodzinnej przez podatnika, który jest jednocześnie członkiem zarządu spółki, stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT z uwagi na związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Usługi, które nie spełniają ustawowych kryteriów opodatkowania według preferencyjnej stawki VAT, podlegają opodatkowaniu stawką podstawową, z uwzględnieniem definicji zawartych w ustawie o podatku od towarów i usług oraz w zgodzie z celem i kontekstem ekonomicznym tych usług.

Przychód fundacji wynikający ze spłaty wierzytelności pożyczkowej nabytej w drodze darowizny nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 w zw. z art. 6 ust. 7 ustawy o CIT, jako że wykracza poza dozwolony zakres działalności gospodarczej fundacji rodzinnej określony w art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej.

Udział wspólnika będącego fundatorem i Prezesem Zarządu fundacji, który nie uzyskuje z tego tytułu korzyści majątkowych, nie uniemożliwia spółce stosowania ryczałtu od dochodów spółek na podstawie art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Sytuacja ta nie spełnia negatywnych przesłanek wykluczających z opodatkowania estońskim CIT.

Wniesienie do fundacji udziału w nieruchomości wraz z powiązanymi umowami nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w konsekwencji transakcja podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Fundacja rodzinna, będąc właścicielem wszystkich lokali w budynku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od przychodu ze środków trwałych będących budynkami, gdyż lokale te są odrębną własnością, a nie budynkiem w rozumieniu art. 24b ust. 1 ustawy o CIT.

Zwolnienie z opodatkowania dochodów fundacji rodzinnej z tytułu wynajmu nieruchomości, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, ma zastosowanie tylko w przypadku podmiotów niepowiązanych. Dochody z wynajmu dla podmiotów powiązanych podlegają opodatkowaniu standardową stawką 19%.

Przekazanie udziałów w Europejskim Zgrupowaniu Interesów Gospodarczych do fundacji rodzinnej będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, natomiast przychody z tych udziałów będą opodatkowane stawką 25%, ponieważ EZIG nie spełnia kryteriów podmiotu zbliżonego do spółki podlegającej podatek dochodowy od osób prawnych.

Zwolnienie z CIT fundacji rodzinnej z tytułu sprzedaży lokalu w budynku na gruncie otrzymanym darowizną nie obejmuje mienia wytworzonego przez fundację będącego przedmiotem dalszego zbycia, co wykracza poza art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej i art. 6 ust. 7 ustawy o CIT. Fundamentem jest cel stworzenia fundacji, który jest niezgodny z działalnością deweloperską.

Nabycie przez fundację rodzinną mienia w drodze darowizny nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego od spadków i darowizn po stronie takiej fundacji, z uwagi na to, że podatek ten dotyczy wyłącznie osób fizycznych.