Podatnikowi – Miastu – w przypadku nabyć towarów i usług wykorzystywanych do działalności opodatkowanej i innej, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT, z zastosowaniem proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, gdy towary te są częściowo przyporządkowane do działalności opodatkowanej.

Miasto, jako podatnik VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków projektowych termomodernizacji budynków użyteczności publicznej, jeśli inwestycje nie służą czynnościom opodatkowanym VAT. Wyjątek stanowią wydatki na instalację fotowoltaiczną, które mogą być odliczone, jeśli służą dostawie energii podlegającej opodatkowaniu.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, gdy zakupy towarów i usług związane są wyłącznie z wykonywaniem zadań publicznych, niepodlegających opodatkowaniu, nawet jeśli powstaje nadwyżka sprzedawanej energii elektrycznej.

W sytuacji, gdy pomieszczenia budynku gminnego są wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej, czynności zwolnionych, jak i niepodlegających opodatkowaniu, gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z zastosowaniem proporcji Urzędu Gminy oraz prewspółczynnika dotyczącego całej gminy, a nie jej pojedynczej jednostki organizacyjnej.

Wprowadzenie energii elektrycznej do sieci przez Gminę jako prosumenta w systemie net-billing jest odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, jednak brak jest podstaw do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów energii, gdyż są one nieprzeznaczone dla działalności opodatkowanej.

Stwierdza się, iż Powiatowi, będącemu prosumentem energii odnawialnej dokonującemu odpłatnej dostawy energii elektrycznej podlegającej opodatkowaniu VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z proporcją, o ile wyliczona proporcja przekracza 2%. Wyliczona proporcja nieprzekraczająca 2% uprawnia podatnika do uznania jej za 0%, skutkując brakiem prawa do odliczenia.

Wykorzystanie Domu Kultury przez jednostkę samorządu terytorialnego dla zadań niepodlegających opodatkowaniu VAT nie uprawnia do odliczenia podatku naliczonego, podczas gdy instalacja OZE może generować takie prawo z uwagi na działalność gospodarczą, której efekty są opodatkowane VAT.

Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z inwestycją, gdyż współczynnik wykorzystania do działalności gospodarczej wynosi poniżej 2%, co uprawnia do uznania proporcji za 0%. Pozostałe wydatki nie podlegają odliczeniu, gdyż nie są związane z działalnością opodatkowaną.

Nadwyżka energii elektrycznej wprowadzana przez Gminę do sieci energetycznej, jako sprzedaż towarów, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, podczas gdy nieodpłatne wykorzystywanie budynku na cele samorządowe nie podlega temu podatkowi; prawo do refundacji VAT przysługuje Gminie częściowo, w zakresie związanym z działalnością opodatkowaną.

Zużycie energii elektrycznej produkowanej przez Gminę z własnych instalacji fotowoltaicznych o mocy nieprzekraczającej 1 MW, jako zużycie przez jednostkę nieposiadającą koncesji, może być objęte zwolnieniem z akcyzy, pod warunkiem braku przekroczenia norm generatorów 1 MW dla jednostek organizacyjnych gospodarki gminnej.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT w części wydatków związanych z wykonaniem instalacji fotowoltaicznej, związanej z działalnością opodatkowaną sprzedażą energii. Wydatki niezwiązane z działalnością opodatkowaną są wyłączone z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Budowa sieci wodociągowej przez gminę finansowana przez inwestora jest odpłatnym świadczeniem usług podlegającym opodatkowaniu VAT, wynikającym z istniejącego związku świadczenia między stronami umowy urbanistycznej.

Właściciel generatorów energii elektrycznej nieprzekraczających 1 MW, zużywający tę energię we własnym zakresie, jest zwolniony z obowiązków rejestracyjnych i dokumentacyjnych, z wyjątkiem przypadków, gdy energia ta jest przedmiotem dalszego obrotu handlowego – co wymaga rejestracji w CRPA i składania deklaracji.

Wprowadzenie do sieci energii elektrycznej wyprodukowanej przez instalacje fotowoltaiczne przez gminę stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, a moment powstania obowiązku podatkowego wyznacza wystawienie faktury z upływem terminu płatności. Podstawą opodatkowania jest wartość z tytułu wprowadzenia energii, pomniejszona o VAT.

Dostawa zabudowanej działki dokonywana w trybie egzekucji sądowej, po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia budynków, jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, niezależnie od aktywności gospodarczej dłużnika.

Dostawa działek B i C korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż dwa lata. Dostawa działki A nie spełnia przesłanek zwolnienia i podlega opodatkowaniu VAT.

Transfer pieniężny między Spółką a Kontrahentem w ramach umowy sprzedaży energii elektrycznej stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Zobowiązanie do wystawienia faktury oraz prawo do odliczenia związane są ze świadczeniem usług, a nie z karami umownymi.

Produkcja suplementów diety na bazie alkoholu etylowego, od którego uiszczono akcyzę wcześniej, nie obliguje do prowadzenia składu podatkowego ani oznaczania wyrobów znakami akcyzy. Suplementy klasyfikowane do CN 2106 nie rodzą obowiązku rejestracyjnego i ewidencyjnego w zakresie podatku akcyzowego względem podmiotów niewykonujących innych czynności akcyzowych.

Wykorzystywanie instalacji OZE przez Gminę do produkcji energii elektrycznej stanowi działalność opodatkowaną VAT, uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego, z wyłączeniem jednak wydatków związanych z termomodernizacją budynków, które nie mają charakteru czynności opodatkowanych.

Odsprzedaż opłat eksploatacyjnych w formie mediów, jako niezależne świadczenia od usługi najmu, podlega wliczeniu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Nieobjęcie ich tym limitem stanowi naruszenie przepisów art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Dostawa udziału w nieruchomości w trybie egzekucji, przy braku potwierdzenia przesłanek zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy VAT, jest opodatkowana podatkiem VAT.

Sprzedaż egzekucyjna niezabudowanych działek o numerach 1 i 2 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działki te są terenami budowlanymi w świetle wydanych warunków zabudowy, co wyklucza zwolnienie określone w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Odpłatne udostępnianie pomieszczeń i wprowadzanie energii do sieci przez Gminę podlegają opodatkowaniu VAT, co stanowi działalność gospodarczą. Natomiast nieodpłatne udostępnianie przestrzeni dla zadań statutowych Sołectwa nie podlega opodatkowaniu VAT jako realizacja zadań publicznych. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z zastosowaniem prewspółczynnika, gdy wydatki są wykorzystywane do działalności

Dział Nieruchomościowy nie stanowi ZCP w rozumieniu art. 2 pkt 27e VAT, a więc jego zbycie nie jest wyłączone z opodatkowania VAT; natomiast Dział Fotowoltaiczny spełnia definicję ZCP, co wyłącza zbycie tego działu z opodatkowania VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.