Wyzerowanie salda kredytu hipotecznego w wyniku ugody, które prowadzi do umorzenia części długu, skutkuje powstaniem po stronie dłużnika przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Zaniechanie poboru podatku od takiego przychodu nie ma zastosowania, gdy kredyt dotyczy więcej niż jednej inwestycji mieszkaniowej.

Kwota uzyskana z tytułu cesji wierzytelności jest przychodem podlegającym opodatkowaniu jako przychód z praw majątkowych i musi być wykazana w zeznaniu podatkowym, bez uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów związanych z pierwotnym zobowiązaniem kredytowym.

Nabycie udziału w nieruchomości w drodze datio in solutum jest neutralne podatkowo z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych, a sprzedaż nieruchomości spowoduje opodatkowanie tylko w zakresie udziału nabytego od współwłaściciela, z możliwością zwolnienia dzięki wydatkowaniu na własne cele mieszkaniowe.

Zwolnienie z opodatkowania sprzedaży nieruchomości otrzymanej w drodze darowizny nie ma zastosowania, jeśli sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od jej nabycia przez obdarowanego. Środki przeznaczone na nadpłatę kredytu hipotecznego dotyczącego własnych celów mieszkaniowych uprawniają do częściowego zwolnienia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości w Polsce przez rezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii mogą być zwolnione z podatku dochodowego, o ile są wydatkowane na własne cele mieszkaniowe w Polsce, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, natomiast nie mogą być zwolnione, jeśli dotyczą wydatków na nieruchomość w Wielkiej Brytanii.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, stanowiącej majątek osobisty podatniczki, wydatkowany na spłatę kredytu refinansującego, zaciągniętego na wcześniejszy kredyt mieszkaniowy, uprawnia do ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej na podstawie umowy dożywocia, przeznaczony na cele mieszkaniowe i spłatę kredytu hipotecznego, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, jeżeli spełnia warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT oraz koszty nabycia mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości są zwolnione z opodatkowania, jeśli przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od zbycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 ustawy o PIT. Nabycie udziału od byłej małżonki spełnia te przesłanki.

Otrzymanie przez wnioskodawcę kwoty w rezultacie ugody dotyczącej kredytu hipotecznego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż czynność ta nie stanowi odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług, a wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności kredytowych obejmuje wyłącznie tę część kredytu hipotecznego, która została przeznaczona na prace remontowe, przy założeniu, że kredyt jest zabezpieczony hipoteką i zaciągnięty na cele odpowiadające pojęciu kredytu mieszkaniowego w rozumieniu obowiązujących przepisów.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych stosuje się do umorzenia wierzytelności kapitału i odsetek kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego przed 2015 r., na mocy ugody pozasądowej, jeżeli kredyt zabezpieczony był hipoteką i przeznaczony na realizację jednego celu mieszkaniowego.

Otrzymana przez podatnika kwota równoważna wpłaconym uprzednio ratom kredytowym jest neutralna podatkowo i nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast odsetki ustawowe od tej kwoty są zwolnione z PIT jako przychód z innych źródeł związany z nieterminową wypłatą nieopodatkowanej należności.

Przychód ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przed jej uzyskaniem na cele mieszkaniowe, uprawnia do zwolnienia z opodatkowania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nabycie nieruchomości nastąpi w wymaganym terminie.

Podatnik, który przeznacza środki ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, może korzystać ze zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, niezależnie od posiadania innych nieruchomości i wcześniejszego korzystania z ulgi mieszkaniowej.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat, w części przeznaczone na spłatę kredytu zaciągniętego na jej zakup i na nowe cele mieszkaniowe w określonym czasie, może być zwolniony z opodatkowania PIT.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na dowolny cel konsumpcyjny, przeznaczonego na budowę domu jednorodzinnego, prowadzi do powstania przychodu podatkowego z nieodpłatnych świadczeń. Przychód z umorzonych kwot związanych z celami mieszkaniowymi podlega zaniechaniu poboru podatku, zaś kwoty ubezpieczeń i kosztów hipoteki są z niego wyłączone.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika przed upływem pięciu lat od nabycia może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, gdy przychód jest wykorzystany na własne cele mieszkaniowe, takie jak spłata kredytów hipotecznych i remont mieszkania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Spłata pożyczek rodzinnych ze środków ze sprzedaży nieruchomości nie uprawnia do ulgi mieszkaniowej, gdyż pożyczki te muszą pochodzić z banku lub SKOK-u, zgodnie z wymogami art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT.

Umorzenie wierzytelności z kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na budowę domu skutkuje możliwością zaniechania poboru podatku dochodowego, jednak zaniechanie to nie obejmuje części kredytu wykorzystanego na refinansowanie kosztów mieszkaniowych.

W ramach art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania pod warunkiem, że przychód uzyskany ze sprzedaży zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe zgodnie z określonymi w ustawie warunkami i w przewidzianym terminie.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu oraz montaż instalacji fotowoltaicznej może być uznane za realizację własnych celów mieszkaniowych, co uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów dotyczy wyłącznie kredytów mieszkaniowych zabezpieczonych hipoteką, co wymaga wpisu hipoteki w księdze wieczystej. Brak wpisu uniemożliwia skorzystanie z tego zaniechania.

Za moment nabycia nieruchomości przez podatnika w drodze darowizny należy uznać datę darowizny, co wyznacza początek okresu pięcioletniego z art. 10 ust. 1 pkt 8 PIT, a opodatkowaniu podlega dochód uzyskany z jej wcześniejszej sprzedaży. Spłata kredytów na remont zalicza się na poczet ulgi mieszkaniowej.

Wydatki na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zbywaną nieruchomość oraz na nabycie lokalu mieszkalnego mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, z wyjątkiem nadpłaty kredytu zaciągniętego po sprzedaży, co wyklucza zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości.