Zawarcie ugody pozasądowej z bankiem, obejmującej potrącenie wzajemnych wierzytelności i zwrot własnych środków, jest podatkowo neutralne dla Wnioskodawcy i nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego jest możliwe wyłącznie w części, w której kredyt został zaciągnięty na wydatki opisane w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i rozporządzeniu Ministra Finansów.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup niezabudowanej działki, planowanej na cele mieszkaniowe, kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe na gruncie art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, umożliwiając uzyskanie zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży tej działki.

Zwrot nadpłaconych rat kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli zwrócona kwota nie przekracza wcześniejszych wpłat i nie jest trwałym przysporzeniem majątkowym dla podatnika.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem zabezpieczenia hipotecznego oraz przeznaczenia środków na jedną inwestycję mieszkaniową, znajduje zastosowanie na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Zwrot środków w ramach ugody sądowej dotyczącej kredytu walutowego nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż jest refundacją kosztów poniesionych z własnych środków przez podatnika, a tym samym nie generuje definitywnego przyrostu majątku w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, będący dłużnikiem solidarnym i działający na rzecz realizacji celów mieszkaniowych, może zaliczyć pełne spłaty kredytów zaciągniętych z małżonkiem jako wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego, nawet bez umowy rozszerzającej wspólność majątkową małżeńską.

Przychód z odpłatnego zbycia lokalu, wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego na nabycie innego lokalu mieszkalnego, znajduje się w zakresie zwolnienia z opodatkowania, o ile zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w terminie określonym przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Organ podatkowy potwierdził, że zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej kwoty zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego jest możliwe, jeżeli kredyt spełnia wymogi określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., a podatnik nigdy wcześniej nie skorzystał z takiego zaniechania dla innej inwestycji mieszkaniowej.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego przeznaczonego na jedną inwestycję mieszkaniową odpowiada kryteriom zaniechania poboru podatku dochodowego, o którym mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów, uzasadniając zaniechanie opodatkowania. Zwroty nienależnych środków oraz kosztów procesowych nie podlegają opodatkowaniu jako przychód.

Umorzenie części kredytu hipotecznego może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego jedynie w zakresie dotyczącej jednej inwestycji mieszkaniowej, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. W przypadku umorzeń dotyczących więcej niż jednej inwestycji, zwolnienie obejmuje tylko jedną wybraną część.

Zwrot nienależnie pobranych przez bank świadczeń pieniężnych, wynikający z sądowego stwierdzenia nieważności umowy kredytowej, wraz z odsetkami za opóźnienie, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i jest wolny od opodatkowania tym podatkiem.

Zwolnieniu podatkowemu podlegają dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, które zostały przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, w tym spłatę kredytu hipotecznego, ale nie na wydatki związane z aranżacją wnętrz i zakupami sprzętów AGD, z wyjątkiem niektórych kosztów niezbędnych do funkcjonowania mieszkalnego.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonego kredytu mieszkaniowego na cele mieszkaniowe dla współkredytobiorców jest zasadne, gdy spełnione są przesłanki związane z przeznaczeniem kredytu, datą jego zaciągnięcia i zabezpieczeniem hipotecznym. Dodatkowo, zwrot wcześniej wpłaconych kwot przez bank jest neutralny podatkowo, gdyż nie powoduje faktycznego przyrostu majątku podatnika.

Umorzone wierzytelności kredytu hipotecznego stanowią przychód z innych źródeł, lecz zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części dotyczącej nabycia lokalu mieszkalnego, o ile kredyty służą jednej inwestycji mieszkaniowej zgodnie z prawem.

Umorzenie zadłużenia z kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe stanowi przychód podatkowy, ale podlegający zwolnieniu z zaniechania poboru podatku przy spełnieniu określonych warunków. Wnioskodawczyni spełnia wszystkie kryteria do zastosowania zwolnienia podatkowego, przez co brak jest obowiązku zapłaty podatku dochodowego od umorzonej kwoty.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nr 1, w całości przeznaczony na zakup nieruchomości nr 2, spełnia przesłanki zwolnienia podatkowego, nie kładąc na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wymogu wydatkowania konkretnych, tych samych środków finansowych.

Umorzona przez bank kwota z tytułu kredytu mieszkaniowego podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów; jednak zwrot środków wcześniej wpłaconych nie stanowi przychodu podatkowego.

Przeniesienie udziału w nieruchomości w zamian za przejęcie długu oraz dodatkową spłatę stanowi odpłatne zbycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co generuje przychód opodatkowany 19% stawką podatku.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych ma zastosowanie do kwot umorzenia kredytu hipotecznego przeznaczonego na zakup jednego celu mieszkaniowego, zaś proporcjonalne umorzenie związane z refinansowaniem wcześniejszych kredytów wymaga wykazania jako przychód podlegający opodatkowaniu.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego dotyczy kwot umorzonych z tytułu kredytu mieszkaniowego, przy spełnieniu określonych warunków, zaś wypłata środków ponad kwotę kapitału stanowi zwrot nieopodatkowanych środków własnych.

Przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze działu spadku, podlegającej działowi bez dopłat i spłat, nabycie przekraczające pierwotny udział w spadku stanowi nowy przychód podatkowy. Zwolnienie podatkowe jest możliwe, gdy dochód z tego przychodu przeznaczony zostanie na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od zbycia.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą zostać zwolnione z opodatkowania, o ile przeznaczone są na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed uzyskaniem dochodu oraz po przystąpieniu podatnika do umowy kredytowej w wyniku rozszerzenia wspólności majątkowej.

Zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym możliwe jest w przypadku przeznaczenia przychodu ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, w tym na spłatę kredytu hipotecznego oraz zakup nowej nieruchomości. Przesłanki zwolnienia muszą być spełnione zgodnie z zamkniętym katalogiem wydatków w art. 21 ust. 25.