Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie ma zastosowania do umowy sprzedaży ułamkowego udziału w prawie własności nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, nawet gdy kupującym jest osoba fizyczna niemająca uprzednio żadnych praw mieszkaniowych. Zwolnienie obejmuje wyłącznie nabycie całego, wskazanego w tym przepisie prawa, a nie udziału w takim

Samochód osobowy wykorzystywany do opodatkowanej działalności operacyjnej podatnika oraz, w innych okresach, do odpłatnego najmu, również na rzecz pracownika, jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy o VAT, jeżeli regulamin, ewidencja przebiegu i rzeczywiste mechanizmy kontrolne wykluczają jego nieodpłatne lub nieudokumentowane użycie

Pobieranie przez gminę, za pośrednictwem centrum usług społecznych, preferencyjnych opłat za udostępnienie sprzętu rehabilitacyjnego mieszkańcom zakwalifikowanym w reżimie ustawy o realizowaniu usług społecznych nie podlega VAT, jeżeli opłaty nie mają charakteru ekwiwalentnego, usługa służy realizacji zadania społecznego, a stosunek z beneficjentem oraz dochodzenie należności podlegają reżimowi publicznoprawnemu

Komornik sądowy jest płatnikiem VAT przy egzekucyjnej dostawie nieruchomości dłużnika, jeżeli nieruchomość była wykorzystywana w działalności gospodarczej, w tym odpłatnie wydzierżawiana, a świadczeniem wzajemnym dzierżawcy jest ponoszenie kosztów, opłat i danin związanych z nieruchomością. Dostawa budynku i budowli po upływie ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, bez istotnych ulepszeń, jest

Bonus pieniężny wypłacany przez podatnika końcowemu odbiorcy znajdującemu się na dalszym etapie dystrybucji, uzależniony wyłącznie od zakupów towarów zawierających produkty podatnika i niewiążący się ze świadczeniem usług przez odbiorcę, stanowi rabat pośredni z art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. Rabat ten dokumentuje się notą księgową i rozlicza w okresie jego faktycznej wypłaty według stawki właściwej

Spółdzielnia energetyczna nabywająca od Gminy energię elektryczną i nieposiadająca koncesji jest nabywcą końcowym, a nie podatnikiem akcyzy, jeżeli akcyza od sprzedaży energii na jej rzecz została określona lub zadeklarowana w należnej wysokości. Brak jej obowiązków rejestracyjnych, ewidencyjnych i deklaracyjnych nie wynika jednak ze zwolnienia przewidzianego dla zużycia energii przez jej wytwórcę

Wprowadzenie przez gminę, działającą jako prosument na podstawie umowy cywilnoprawnej, energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji do sieci dystrybucyjnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT. Odpłatnego charakteru tej czynności nie wyłącza rozliczenie w systemie net-billingu poprzez depozyt prosumencki kompensujący należności za energię pobraną z sieci.

Zamiana nieruchomości przez powiat z gminą, także bez dopłat, jest odpłatną dostawą towarów dokonywaną na podstawie umowy cywilnoprawnej, wobec czego powiat występuje jako podatnik VAT, niezależnie od statutowego wykorzystania zbywanej działki. Dostawa niezabudowanego gruntu przeznaczonego w miejscowym planie pod zabudowę nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o VAT, a jej

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości komercyjnej wraz z przejściem stosunków najmu z mocy prawa nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie są przenoszone elementy organizacyjne, finansowe i funkcjonalne umożliwiające samodzielne prowadzenie działalności. Dostawa po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10

Dostawa gruntu odpłatnie i długotrwale wydzierżawianego przez właściciela stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT w ramach działalności gospodarczej. Jeżeli na gruncie znajdują się budynki lub budowle wzniesione przez dzierżawcę, zbywca dostarcza wprawdzie jedynie grunt, lecz grunt ten pozostaje terenem zabudowanym, co wyłącza zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 i ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w dokumencie celnym i zapłaconego z tytułu importu, jeżeli importowane towary zostały faktycznie wykorzystane do działalności opodatkowanej, a dokument celny odzwierciedla rzeczywisty przywóz. Późniejsze ustalenie niewłaściwości zastosowanej procedury celnej nie

Wykonywanie przez jedynego akcjonariusza na rzecz spółki celowej, na podstawie odrębnej umowy, skonkretyzowanych czynności nadzoru korporacyjnego wykraczających poza zwykłe posiadanie akcji stanowi odpłatne świadczenie usług, jeżeli spółka jest beneficjentem tych czynności i wypłaca za nie ustalone wynagrodzenie. Brak prawa do dywidendy oraz ustawowe ukształtowanie obowiązków i wynagrodzenia nie przekształcają

Nieodpłatne, ogólnodostępne udostępnianie przez gminę placu zabaw wybudowanego w ramach zadania własnego dotyczącego terenów rekreacyjnych nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż gmina działa jako podmiot prawa publicznego, a infrastruktura nie służy celom zarobkowym. Wydatki na tę inwestycję nie dają zatem prawa do odliczenia podatku naliczonego na

Przeniesienie przez gminę własności działek w wykonaniu umowy zamiany stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, gdyż gmina dokonuje czynności cywilnoprawnej jako podatnik. Jeżeli jednak budynki i budowle zostały wzniesione przez nabywcę gruntu, pozostają w jego ekonomicznym władaniu, a nakłady nie są rozliczane, w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT przedmiotem dostawy pozostaje wyłącznie

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na nieodpłatnie udostępnianą infrastrukturę publiczną służącą realizacji zadań własnych. W odniesieniu do rewitalizacji pasażu, wykorzystywanej zarazem do odpłatnej dzierżawy pawilonów, odpłatnego udostępniania toalet i dostawy energii oraz do celów publicznych, prawo to przysługuje wyłącznie w zakresie ustalonym

Gminie realizującej termomodernizację budynku publicznego przedszkola, wykorzystywanego wyłącznie nieodpłatnie do realizacji zadań oświatowych, nie można przypisać statusu podatnika VAT w odniesieniu do tego wykorzystania. Brak odpłatnych czynności opodatkowanych wyklucza zarówno opodatkowanie korzystania z majątku, jak i prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych.

Odpłatne zbycie przez gminę ruchomości stanowiących jej majątek, także nabytych bez zamiaru handlowego lub z mocy prawa w drodze spadkobrania, przejęcia rzeczy znalezionych albo przepadku, jest czynnością cywilnoprawną wykonywaną przez gminę w charakterze podatnika VAT. Publicznoprawne źródło nabycia oraz incydentalny i porządkowy cel sprzedaży nie uzasadniają wyłączenia przewidzianego w art. 15 ust

Kwota wypłacona wykonawcy na podstawie ugody sądowej, która rekompensuje dodatkowe, nieprzewidziane koszty poniesione przy realizacji robót objętych umową, stanowi zwiększenie wynagrodzenia za odpłatne świadczenie usług, nawet gdy ugoda nie określa jej wprost jako waloryzacji lub dopłaty do ceny. Płatność taka podlega opodatkowaniu VAT i powinna zostać udokumentowana fakturą, nie zaś notą księgową.

Gminie, jako czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do odliczenia w 100% podatku naliczonego od wydatków na modernizację i rozbudowę infrastruktury wodociągowej, jeżeli całość tej infrastruktury jest przeznaczona do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody opodatkowanych VAT. Późniejsze wykorzystanie jej części do celów niepodlegających opodatkowaniu wymaga korekty odliczenia według art.