Dla zastosowania preferencji podatku u źródła okres skuteczności certyfikatu rezydencji wyznacza wyłącznie okres rezydencji podatkowej potwierdzony przez właściwy organ podatkowy. W braku takiego oznaczenia płatnik stosuje certyfikat przez 12 miesięcy od daty jego wydania, natomiast informacje deklarowane przez podatnika lub dodatkowe odniesienia do umów zawartych z państwami trzecimi nie pozbawiają

Dla celów zastosowania art. 29 ust. 2 i art. 41 ust. 9a ustawy o PIT wiążący jest okres rezydencji podatkowej wyraźnie poświadczony przez właściwy zagraniczny organ podatkowy; w braku takiego okresu certyfikat stosuje się przez 12 miesięcy od wydania. Informacje niewchodzące w zakres poświadczenia organu ani dodatkowe odniesienia do umów zawartych przez państwo rezydencji z państwami trzecimi nie pozbawiają

W przypadku wypłaty należności z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT za pośrednictwem podmiotu transparentnego podatkowo, przychód przypisany w całości zagranicznemu programowi emerytalnemu będącemu rzeczywistym właścicielem może korzystać ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 11a w trybie art. 26 ust. 1g. Po przekroczeniu progu 2 mln zł niepobranie podatku od nadwyżki wymaga jednak skutecznego oświadczenia płatnika

W przypadku wypłaty dywidendy lub innych należności z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT na rzecz transparentnego podatkowo podmiotu pośredniczącego, gdy przychód jest w całości przypisywany zagranicznemu programowi emerytalnemu będącemu rzeczywistym właścicielem należności, płatnik może zastosować zwolnienie z art. 6 ust. 1 pkt 11a w trybie art. 26 ust. 1g na podstawie dokumentów tego programu. Po przekroczeniu

Płatnik PIT może zastosować preferencję traktatową wobec należności licencyjnych i usług niematerialnych na podstawie certyfikatu rezydencji otrzymanego po wypłacie, jeżeli certyfikat potwierdza rezydencję na dzień wypłaty. Ważność niemieckiego certyfikatu wyznacza część poświadczona przez organ, a przy usługach stanowiących zyski przedsiębiorstwa nie bada się statusu rzeczywistego właściciela.

Podatnik, który po 31 grudnia 2021 r. skutecznie przeniósł miejsce zamieszkania do Polski, przez wymagany okres nie był polskim rezydentem podatkowym, spełnia warunki podmiotowe i dokumentacyjne z art. 21 ust. 43 ustawy o PIT oraz nie korzystał wcześniej z ulgi, może objąć zwolnieniem przychody z pracy w latach 2023–2026. Niewykazanie ulgi w pierwotnych zeznaniach nie pozbawia prawa do jej rozliczenia

Podatnik, który po 31 grudnia 2021 r. przeniósł miejsce zamieszkania do Polski i od tej chwili podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, ma prawo do ulgi na powrót, jeżeli przez wymagany okres nie posiadał miejsca zamieszkania w Polsce, a zagraniczną rezydencję podatkową wykaże certyfikatem rezydencji lub innymi dopuszczalnymi dowodami. Krótkie pobyty oraz incydentalne dochody osiągane

Wynagrodzenie amerykańskiego rezydenta za samodzielne przygotowanie i przeprowadzenie warsztatów naukowych na podstawie umowy o dzieło stanowi dochód z wolnego zawodu w rozumieniu art. 15 umowy polsko-amerykańskiej. Jeżeli pobyt wykonawcy w Polsce nie przekracza 183 dni w roku podatkowym, a jego rezydencja została udokumentowana certyfikatem, płatnik nie pobiera podatku u źródła, lecz składa informację

Wynagrodzenie wypłacane niemieckiemu rezydentowi podatkowemu z umowy o dzieło, która przewiduje wykonanie utworu i udzielenie polskiemu zamawiającemu licencji niewyłącznej, stanowi należność licencyjną w rozumieniu art. 12 umowy polsko-niemieckiej, także gdy umowa ustala jedno wynagrodzenie bez wyodrębnienia części licencyjnej. Przy posiadaniu certyfikatu rezydencji płatnik pobiera 5% podatek u źródła

Wynagrodzenie wypłacane irlandzkim kontrahentom za usługi reklamowe i marketingowe podlega co do zasady art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, lecz przy kwalifikacji tych należności jako zysków przedsiębiorstw, braku zakładu w Polsce, posiadaniu aktualnego elektronicznego certyfikatu rezydencji oraz dochowaniu należytej staranności nie podlega poborowi podatku u źródła; płatnik jest mimo to obowiązany

Dochód nierezydenta ze zbycia akcji notowanych na GPW, który na podstawie art. 13 ust. 6 Konwencji polsko-duńskiej co do zasady podlega opodatkowaniu wyłącznie w Danii, podlega w Polsce opodatkowaniu według art. 30b ustawy o PIT, jeżeli podatnik nie udokumentował miejsca zamieszkania w Danii certyfikatem rezydencji; w takim przypadku ciąży na nim obowiązek złożenia PIT-38 i zapłaty podatku.

Podatnik, który w 2021 r. wraz z małoletnim dzieckiem przybył do Polski, sprzedał uprzednio jedyne miejsce zamieszkania za granicą, zamieszkał u rodziny na czas budowy własnego domu i z Polski organizował swoje sprawy majątkowe, przenosi miejsce zamieszkania dla celów podatkowych już z dniem przyjazdu. Późniejsze zameldowanie i podjęcie zatrudnienia w Polsce nie odraczają tej zmiany, wobec czego ulga

Odsetki wypłacane przez Wnioskodawcę na rzecz Rządu USA w ramach umów F., z uwagi na art. 12 ust. 1 UPO PL-US, są zwolnione z opodatkowania w Polsce, wobec czego nie wymagają pobierania przez wnioskodawcę zryczałtowanego podatku u źródła ani uzyskiwania certyfikatu rezydencji.

Dochody z tytułu umorzenia, wykupienia tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych przez rezydenta Kataru nie podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 13 ust. 4 UPO, zaś odsetki uzyskiwane w Polsce przez katarskiego rezydenta mogą być opodatkowane zgodnie z art. 11 UPO, lecz nie wyższą stawką niż 5% brutto, przy zachowaniu warunku przedstawienia certyfikatu rezydencji.

Od 1 marca 2024 r., w związku z wyjazdem do Kanady, wnioskodawca podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dochody z działalności gospodarczej, pracy najemnej i zbycia ETF są opodatkowane w Kanadzie. Podatek od zwrotu IKE w Polsce należy się według stawki 19%, natomiast odsetki z wykupu obligacji można ograniczyć do 10% po przedstawieniu certyfikatu rezydencji.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium RP z państwa UE i spełnia warunki art. 21 ust. 43 ustawy o PIT, ma prawo do ulgi na powrót, przy dochodach z umów zlecenia i stosunku pracy, do kwoty 85 528 zł rocznie przez cztery kolejne lata podatkowe.

Certyfikat rezydencji podatkowej wydany przez ukraińskie organy, potwierdzający kraj zamieszkania, może stanowić podstawę do odstąpienia od opodatkowania dochodów na terenie Polski, pod warunkiem załączenia zaświadczenia o adresie zamieszkania.

W przypadku wypłat odsetek u źródła, w świetle art. 26 ust. 1 ustawy o CIT, certyfikat rezydencji może zostać uzyskany po wypłacie, jeśli obejmuje datę wypłaty i spełnia formalne warunki. Na płatniku spoczywa obowiązek dochowania należytej staranności i udokumentowania rezydencji podatnika zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Osoba fizyczna, która od 1 lipca 2025 roku posiada centrum interesów życiowych w Polsce, podlega od tej daty nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy PIT oraz Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania. Koszty uzyskania przychodów z nabycia walut wirtualnych poniesione przed zmianą rezydencji mogą być uwzględnione w rozliczeniu PIT-38.

Wnioskodawcy przysługuje prawo do korzystania z ulgi na powrót od momentu przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski, przy czym ulga ta może być zastosowana od początku roku podatkowego 2025 lub 2026, a nie 2027, jak początkowo wskazywał wnioskodawca.

W przypadku niemożności uzyskania certyfikatu rezydencji podatkowej od podmiotu zagranicznego działającego na rzecz państwa, polski płatnik może nie pobierać podatku u źródła z wynagrodzenia za usługi reklamowe wypłacanego temu podmiotowi, opierając się na postanowieniach Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Płatności za nabycie oprogramowania na potrzeby dalszej odsprzedaży wraz z maszynami, bez przeniesienia praw autorskich do oprogramowania, nie powodują obowiązku poboru zryczałtowanego podatku u źródła, zgodnie z art. 21 i 26 ustawy CIT, oraz nie obligują do uzyskiwania certyfikatu rezydencji ani składania formularzy IFT-2/IFT-2R.

Transfer składników majątkowych z likwidacji do udziałowców-rezydentów UK podlega opodatkowaniu jako dywidenda według 10% stawki podatku u źródła zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt b) Konwencji, przy spełnieniu warunków dochowania staranności i posiadania certyfikatów rezydencji.

Płatności z tytułu usług niematerialnych związanych z gwarancjami, istotne jako zyski przedsiębiorstwa, podlegają opodatkowaniu w państwie rezydencji odbiorcy na podstawie art. 7 UPO z Danią. Certyfikat rezydencji jest wystarczający do niepobrania podatku u źródła bez weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela.