Odpłatne wniesienie przez gminę do spółki kapitałowej aportu w postaci prawa do nakładów poniesionych na modernizację środka trwałego należącego do tej spółki stanowi odpłatne świadczenie usług, a nie dostawę towarów, i podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Jeżeli nakłady są od początku przeznaczone wyłącznie do takiego aportu, gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od

W razie odpłatnego zbycia środków trwałych i zapasów przypisanych do zamkniętej, trwale nierentownej linii produkcyjnej podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, w momencie sprzedaży, niezamortyzowaną część wartości początkowej środków trwałych oraz nierozliczoną uprzednio wartość zapasów. Art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT nie wyłącza tego prawa, jeżeli zamknięcie linii nie wynika ze

Nieodpłatne oddanie do używania składników przedsiębiorstwa podatnika VAT na rzecz spółki cywilnej, będącej odrębnym podatnikiem VAT, stanowi użycie tych towarów do celów innych niż działalność gospodarcza użyczającego, nawet jeżeli użyczający jest wspólnikiem spółki i partycypuje w jej zyskach. Jeżeli przy nabyciu tych składników przysługiwało prawo do odliczenia VAT, czynność podlega opodatkowaniu

Odpłatne wniesienie do spółki nakładów poniesionych przez gminę na budynki stanowiące własność użytkownika wieczystego nie jest dostawą towarów, lecz odpłatnym świadczeniem usług, gdyż przedmiotem aportu jest zbywalne prawo majątkowe do nakładów. Jeżeli nakłady od początku są wyłącznie przeznaczone do takiego opodatkowanego aportu, gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego, z

Odpłatne oddanie przez powiat infrastruktury sportowej w dzierżawę samorządowej instytucji kultury, na podstawie umowy cywilnoprawnej i za czynszem odpowiadającym co najmniej wartości rynkowej, stanowi odpłatne świadczenie usług opodatkowane VAT, nieobjęte zwolnieniem. Jeżeli infrastruktura jest wykorzystywana wyłącznie do tej czynności, powiatowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego

Nieruchomość wykorzystywana przez podatnika w ramach kontynuowanych umów najmu, przy przewidywalnym okresie używania przekraczającym rok, stanowi środek trwały mimo zamiaru jej późniejszego zbycia w drodze zamiany. Przy ustalaniu dochodu z zamiany koszt zbycia budynków i budowli odpowiada ich wartości niezamortyzowanej, zaś koszt zbycia prawa użytkowania wieczystego stanowi wydatek na jego nabycie;

Nieodpłatne przekazanie wspólnikom składników majątku spółki jawnej, przy których nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia VAT, stanowi dostawę towarów z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, choćby wspólnicy wykorzystywali je następnie w działalności najmu. Dostawa po pierwszym zasiedleniu korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10, a korekta podatku naliczonego następuje jedynie w granicach nieupływającego

Niezamortyzowana wartość początkowa budynku zlikwidowanego w związku z realizacją nowej inwestycji stanowi jednorazowy koszt uzyskania przychodów w dacie jego likwidacji, jeżeli likwidacja nie wynika z utraty przydatności gospodarczej wskutek zmiany rodzaju działalności. Wartość ta nie zwiększa kosztu wytworzenia ani wartości początkowej nowo powstającego środka trwałego.

Nieumorzona wartość inwestycji w obcym środku trwałym, pozostawionej wynajmującemu po rozwiązaniu umowy najmu nierentownej lokalizacji, stanowi koszt uzyskania przychodów, jeżeli jej wykreślenie z ewidencji jest skutkiem racjonalnej ekonomicznie decyzji służącej zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów, a utrata przydatności gospodarczej inwestycji nie następuje wskutek zmiany rodzaju działalności

Gmina, która jako prosument wprowadza energię z mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów i działa w tym zakresie jako podatnik VAT, niezależnie od marginalnej skali sprzedaży. Przysługuje jej zatem częściowe odliczenie podatku od wydatków fotowoltaicznych i przypisanego nadzoru, według prewspółczynnika, oraz korekta podatku w razie zmiany

Sprzedaż nieruchomości na rzecz dzierżawcy stanowi odpłatną dostawę towarów wyłącznie w części obejmującej grunt i budynek wybudowany przez sprzedawcę, z podstawą opodatkowania określoną na poziomie wartości tych elementów. Dzierżawca ma prawo do odliczenia VAT przy wybraniu opodatkowania transakcji.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT. Korekta podatku naliczonego obciąża nabywcę ZCP, co wynika z art. 91 ust. 9 tejże ustawy.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości wycofanej z użytkowania w działalności gospodarczej, w okresie krótszym niż sześć lat od wycofania, stanowi przychód z działalności gospodarczej, a nie dochód kwalifikowany do ulgi mieszkaniowej na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Czynność wycofania lokalu mieszkalnego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, spełniając definicję dostawy towarów, korzysta ze zwolnienia VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT; sprzedaż lokalu osobiście przez Wnioskodawcę nie podlega VAT, jako czynność pozbawiona charakteru działalności gospodarczej.

Wycofanie środka trwałego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, gdy dochodzi do dalszego opodatkowanego nim obrotu, nie stanowi czynności dostawy towarów i nie wymaga korekty podatku naliczonego. Podmiot nadal wykonuje czynności podlegające VAT, co kwalifikuje do zastosowania wyłącznie zwolnienia podmiotowego zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy VAT.

Sprzedaż samochodu wycofanego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie jest czynnością opodatkowaną VAT, o ile transakcja dokonywana jest w ramach zarządu majątkiem osobistym, a nie działalności gospodarczej.

Wycofanie składników majątku z działalności gospodarczej do majątku prywatnego w celu ich wykorzystania do odpłatnego najmu podlegającego VAT nie skutkuje obowiązkiem opodatkowania VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, gdyż składniki nie są przekazywane na cele osobiste.

Zmiana przeznaczenia środka trwałego z działalności zwolnionej na opodatkowaną uzasadnia prawo do korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT. Korekta powinna być realizowana w trybie wieloletnim, uwzględniając roczną część podatku naliczonego w okresie pięciu lat od oddania środka trwałego do użytkowania.

Nieodpłatne przekazanie samochodu na cele osobiste wspólników spółki jawnej po wykupie z leasingu, wobec braku odliczenia VAT przy nabyciu, nie stanowi dostawy podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, jeżeli przy jej nabyciu oraz związanych z nią wydatkach na remont nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Kosztem uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży lub likwidacji nie w pełni zamortyzowanych środków trwałych oraz WNiP jest wartość początkowa pomniejszona o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych, niezależnie od źródła finansowania, z wyłączeniem amortyzacji bieżącej od części pokrytej dotacją.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej na cele prywatne, przez przedsiębiorcę, korzysta ze zwolnienia z VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia nieruchomości minęły ponad 2 lata i spełnione są warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Opodatkowanie jest wyłączone, jeżeli nie dokonywano ulepszeń ponad 30% wartości początkowej.

Strata z tytułu likwidacji niezamortyzowanej inwestycji w obcym środku trwałym może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, jeśli jest wynikiem gospodarczej utraty przydatności środka trwałego bez zmiany rodzaju działalności.

Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, przy jednoczesnym dalszym ich wykorzystywaniu w działalności opodatkowanej, nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku VAT ani konieczności korekty podatku naliczonego.