Zwrot przez bank nienależnie pobranych środków, wynikający z ugody związanej z kredytem hipotecznym, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi przyrostu majątkowego o charakterze definitywnym.

Środki wypłacone przez bank na podstawie ugody dotyczącej kredytu frankowego nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż mają charakter zwrotny i restytucyjny, nie prowadząc do zwiększenia majątku wnioskodawcy.

Odsetki ustawowe wypłacone z tytułu zwrotu nienależnie pobranych środków są zwolnione z opodatkowania, jednakże ich zgłoszenie jako przychodu z innych źródeł w PIT-11 jest prawidłowe, mimo że nie skutkują obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.

Zwroty nadwyżek wpłat kredytowych oraz kosztów procesowych w ramach ugód z bankiem nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, podczas gdy odsetki za opóźnienie, pozostające częściowo związane z nieterminową wypłatą, podlegają w tej części zwolnieniu od podatku, a częściowo stanowią opodatkowany przychód z innych źródeł.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych kwot kredytu mieszkaniowego jest możliwe na podstawie spełnienia warunków opisanych w § 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., natomiast zwrot nadpłaconego kapitału nie stanowi przychodu podatkowego w myśl ustawy PIT.

Kwota wypłacona przez bank w wyniku ugody, stanowiąca zwrot środków kredytowych i sądowych, nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie prowadzi do przysporzenia majątkowego.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem wykorzystania kredytu do nabycia lokalu mieszkalnego i jego wykończenia, zgodnie z przepisami Rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r.

Wyzerowanie salda kredytu hipotecznego w wyniku ugody, które prowadzi do umorzenia części długu, skutkuje powstaniem po stronie dłużnika przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Zaniechanie poboru podatku od takiego przychodu nie ma zastosowania, gdy kredyt dotyczy więcej niż jednej inwestycji mieszkaniowej.

Otrzymanie przez podatnika kwoty odsetek od nadpłaty oraz części dodatkowej kwoty ugodowej w wyniku rozliczenia kredytu mieszkaniowego, które nie prowadzi do trwałego wzbogacenia majątkowego, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Otrzymanie świadczenia z tytułu zwrotu rat kapitałowo-odsetkowych na podstawie ugody z bankiem, będące realizacją nabytego w spadku roszczenia, nie stanowi nabycia podlegającego opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Umorzenie odsetek z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe korzysta ze zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku, w tym zaciągnięcia kredytu na jedną inwestycję mieszkaniową.

Kwalifikowalność umorzenia wierzytelności hipotecznej jako przychodu zwolnionego z opodatkowania na gruncie rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r. zachodzi, gdy kredyt zaciągnięty na cele mieszkaniowe spełnia wszystkie przewidziane prawem warunki. Zwrot kosztów procesu nie rodzi obowiązku podatkowego, gdyż nie stanowi wzrostu majątku.

Zwrot kwot zapłaconych w ramach wcześniejszego kredytu hipotecznego przewalutowanego w wyniku ugody z bankiem jest neutralny podatkowo, gdyż nie stanowi przysporzenia majątkowego, zaś odsetki od nieterminowej wypłaty nadpłat mogą podlegać zwolnieniu z podatku, pod warunkiem ich związków z nieopodatkowanymi przychodami.

Odsetki ustawowe za opóźnienie są wolne od podatku dochodowego tylko w zakresie, w jakim dotyczą nieterminowej wypłaty nienależnego świadczenia faktycznie zwróconego podatnikowi z tytułu ugody kredytowej.

Odsetki ustawowe za opóźnienie naliczane od roszczenia nienależnego świadczenia z tytułu nieważnej umowy kredytu, o ile częściowo nie są odzwierciedleniem faktycznej wypłaty nadpłaty bankowej, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Zwrot części rat kapitałowo-odsetkowych na mocy ugody, obejmujący środki wcześniej spłacone przez podatnika tytułem kredytu, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie zwiększa aktywów podatnika i jest neutralny podatkowo.

Kwoty uzyskane na podstawie ugody z bankiem, będące zwrotem nienależnie pobranych środków (nadpłat kredytowych) oraz zwrotem kosztów procesowych, nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlegają opodatkowaniu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r. objęte jest zaniechaniem poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.; w związku z tym podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od kwot umorzonych przez bank.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego przed 2015 r. na cele mieszkaniowe oraz wypłata zwrotu kapitału i części odsetek ustawowych w ramach ugody nie stanowią przychodów podatkowych w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli spełnione są przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów. Interpretacja potwierdza zaniechanie poboru podatku w przedstawionym kontekście.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku w zakresie finansowania zakupu oraz remontu nieruchomości, natomiast pozostała kwota umorzenia nie korzysta z tej ulgi. Dodatkowa kwota wypłacona przez bank w wyniku ugody nie powoduje powstania przychodu podatkowego.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, w tym z tytułu wyrównania kursowego, stanowi przychód w rozumieniu ustawy o PIT, lecz może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, jeśli kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe i dotąd nie zostało z tego zaniechania skorzystane.

Umorzenie części kredytu hipotecznego stanowi przychód podatkowy, lecz zaniechanie poboru podatku odnosi się wyłącznie do części przeznaczonej na zakup lokalu mieszkalnego; zwrot odsetek przez bank nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Potrącenie wzajemnych roszczeń pomiędzy podatnikiem a bankiem, wynikające z ugody dotyczącej kredytu hipotecznego z abuzywnymi klauzulami, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi definitywnego przysporzenia majątkowego.

Uznaje się, że zwrot świadczeń uiszczonych w ramach nieważnej umowy kredytu jest neutralny podatkowo; odsetki za opóźnienie są wolne od podatku dochodowego, a zwrot kosztów procesu nie rodzi obowiązku podatkowego, o ile nie przewyższa poniesionych wydatków.