Rekompensata z tytułu darmowego transportu publicznego, obliczana ryczałtowo i nieuzależniona od liczby pasażerów, nie stanowi subwencji bezpośrednio wpływającej na cenę usługi, a tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT. Spółce nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT od zakupów związanych z nieodpłatnym transportem, gdyż brak jest związku z działalnością opodatkowaną.

Gminie jako podatnikowi VAT przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z zakupów zrealizowanych w związku z projektem, jednakże tylko w odniesieniu do tej części, która przypada na działalność opodatkowaną, nawet jeżeli jego skala jest marginalna.

Rekompensaty wypłacane wnioskodawcy nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, przez co brak jest podstaw do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z publicznym transportem zbiorowym. Związek wydatków z czynnościami opodatkowanymi nie został wykazany. Interpretacja odwołuje się do ciężaru dowodowego wykazania związku wydatków z działalnością opodatkowaną.

Dotacje celowe od gmin oraz dopłaty z Funduszu Rozwoju Przewozów Autobusowych na finansowanie publicznego transportu zbiorowego przez powiat nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż nie mają bezpośredniego wpływu na cenę usług transportowych, stanowiąc jedynie rekompensatę ogólnych kosztów działalności.

Bilet jednorazowy, dokumentujący usługi przewozowe Spółki, spełniający wymogi § 3 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów, stanowi fakturę VAT. Dopuszczalne jest pominięcie dodatkowych faktur w systemie KSeF, gdyż bilet spełnia wymogi dokumentowania sprzedaży podatkowej.

Rekompensata otrzymywana przez Spółkę od Gminy za usługi publicznego transportu zbiorowego nie stanowi obrotu podlegającego opodatkowaniu VAT i w związku z tym nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupami służącymi realizacji tych usług.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego związanego z inwestycją realizowaną w ramach zadań publicznych niepodlegających opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Biet kolejowy wystawiany w formie pliku PDF, zawierający numer NIP sprzedawcy i spełniający wymogi określone w §3 pkt 4 rozporządzenia dot. faktur, stanowi fakturę VAT w rozumieniu art. 106b ustawy o VAT, co zwalnia podatnika z obowiązku wystawiania dodatkowej faktury.

Wynagrodzenia wypłacane zagranicznym podmiotom nie są objęte obowiązkiem poboru podatku u źródła, jeśli dotyczą rozkładowego przewozu pasażerskiego lub usług turystycznych nie wskazanych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT. Natomiast, opodatkowaniu podlegają wynagrodzenia za transport nierozkładowy.

Gminie, jako jednostce samorządu terytorialnego, nie przysługuje prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu zakupów związanych z zadaniami realizowanymi w reżimie administracyjnym, niepodlegającym regulacjom cywilnoprawnym oraz niegenerującym dochodu poprzez działalność opodatkowaną VAT.

Miasto A jest uprawnione do odliczenia 100% podatku VAT od wydatków związanych wyłącznie z budową samoobsługowej toalety publicznej, a także do częściowego odliczenia VAT od wspólnych kosztów projektu, przy jednoczesnym braku prawa do odliczenia VAT przy wydatkach na węzeł przesiadkowy jako niegenerujących czynności opodatkowanych.

Bilet jednorazowy na przewóz osób, wystawiony cyfrowo i zawierający dane sprzedawcy, może być uznany za fakturę VAT, spełniając obowiązek jej wystawienia, co wyłącza potrzebę dokumentowania sprzedaży odrębną fakturą.

Gmina, realizując zadania w zakresie infrastruktury drogowej w ramach przynależnych jej uprawnień władzy publicznej, nie działa jako podatnik VAT, a zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z tymi zadaniami.

Rekompensata uzyskiwana przez Spółkę od Miasta z tytułu świadczenia usług transportu zbiorowego nie stanowi elementu podstawy opodatkowania w VAT, gdyż nie wpływa bezpośrednio na cenę tych usług, będąc przeznaczona na pokrycie ogólnych kosztów działalności publicznej przewoźnika.

Udzielenie przez pośrednika w przewozie osób rabatu partnerowi udzielającemu zniżki dla pasażera, uwzględnionego na fakturze VAT, uprawnia do obniżenia podstawy opodatkowania z tytułu cyklicznych opłat serwisowych, zgodnie z art. 29a ust. 7 pkt 2 lub ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT.

Miastu przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT poniesionego na wydatki infrastruktury autobusowej, jako że służą one celom opodatkowanym VAT, a nieodpłatne przejazdy towarzyszą działalności gospodarczej prowadzonej przez Miasto i nie prowadzą do wykonywania czynności poza działalnością gospodarczą.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków na realizację projektu publicznego, jeżeli inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT i nie generuje przychodów.

Usługi pośrednictwa, w tym odsprzedaż biletów lotniczych i kolejowych przez Wnioskodawcę, stanowią usługę turystyki w rozumieniu art. 119 Ustawy o VAT i podlegają opodatkowaniu systemem marży. Opłaty transakcyjne, jako składnik tej usługi, nie mogą być traktowane jako odrębne wynagrodzenie.

Czynność wniesienia aportu Autobusów i Stacji ładowania do Spółki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie spełniono przesłanek do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 uptu. Podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest wartość nominalna udziałów otrzymanych w zamian za aport, obliczana jako wartość netto z uwzględnieniem podatku od towarów i usług.

Uznanie nieodpłatnego udostępnienia autobusów na podstawie umowy cywilnoprawnej związkowi za czynność niepodlegającą opodatkowania oraz braku uznania wnioskodawcy za podatnika z tytułu wykonywania tych czynności.

Czy, a jeśli tak to na podstawie których przepisów, Wnioskodawca będzie zobowiązany do pobrania i odprowadzenia do urzędu skarbowego podatku u źródła w związku z wypłatą na rzecz Spółki wynagrodzenia wynikającego z umowy.

Skutki podatkowe otrzymania refundacji z budżetu jednostki samorządu terytorialnego.

Brak opodatkowania nieodpłatnego udostępnienia Spółce nabytych w ramach realizacji Projektu autobusów i urządzeń, brak prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na realizację Projektu.

Brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającego z faktur wystawionych na okoliczność poniesienia kosztów związanych z realizacją zadań w ramach projektu.