Świadczenia z Fundacji Rodzinnej dla beneficjentów w tzw. grupie zerowej są zwolnione z PIT, a Fundacja nie musi pobierać zaliczek na podatek. Inne świadczenia opodatkowano zryczałtowanym 10% podatkiem.

Zwolnienie z CIT fundacji rodzinnej z tytułu sprzedaży lokalu w budynku na gruncie otrzymanym darowizną nie obejmuje mienia wytworzonego przez fundację będącego przedmiotem dalszego zbycia, co wykracza poza art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej i art. 6 ust. 7 ustawy o CIT. Fundamentem jest cel stworzenia fundacji, który jest niezgodny z działalnością deweloperską.

Wynajem nieruchomości przez fundację rodzinną podmiotom powiązanym, wykorzystywanym na cele działalności gospodarczej, nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych, a uzyskane z tego tytułu przychody są opodatkowane na zasadach ogólnych. Fundacja może pomniejszać podatek od świadczeń o kwotę zapłaconego podatku z wynajmu, o ile nie doszło do jego przedawnienia.

Fundacja, jako podmiot niebędący czynnym podatnikiem VAT i wykorzystujący nabyte towary oraz usługi do czynności niepodlegających opodatkowaniu, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT.

Przeniesienie akcji spółki akcyjnej na rzecz fundacji rodzinnej w formie darowizny, bez prawa do odliczenia podatku VAT przy ich nabyciu, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, gdyż nie wypełnia definicji odpłatnej dostawy towarów ani świadczenia usług na mocy ustawy o VAT.

Wypłata świadczeń na rzecz fundatora będącego beneficjentem fundacji rodzinnej, gdy fundatorzy są małżonkami, korzysta z pełnego zwolnienia z PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy PIT, w związku z proporcją wniesienia mienia do fundacji określoną w ustawie o fundacji rodzinnej.

Świadczenia przekazywane przez fundację rodzinną fundatorom pozostającym w związku małżeńskim korzystają z pełnego zwolnienia od podatku dochodowego, przy uznaniu wniesionego mienia przez jednego fundatora za wniesione również przez drugiego, co skutkuje 100% proporcją wniesionego mienia.

Udzielenie przez Fundację Rodzinną pożyczek pieniężnych Beneficjentowi, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz korzystają ze zwolnienia z podatku VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Nieodpłatne udostępnienie przez Fundację rodzinną Nieruchomości nr 1 na rzecz beneficjentów stanowi świadczenie opodatkowane stawką 15% CIT, jako opisane w art. 24q ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, pomimo ogólnego zwolnienia fundacji rodzinnych z podatku dochodowego od osób prawnych.

Wniesienie nieruchomości nr 1 do Fundacji przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, jako czynność mająca charakter zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i pozostaje poza zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Przeniesienie nieruchomości przez osobę fizyczną do fundacji rodzinnej, na zasadzie nieodpłatnego wniesienia, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla osoby fizycznej, jeśli nie otrzymuje ona ekwiwalentu. Osoby będące beneficjentami fundacji, które należą do tzw. "zerowej grupy podatkowej", korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do świadczeń nieodpłatnego

Świadczenia przekazywane przez fundację rodzinną na rzecz jej fundatorów, będących jednocześnie beneficjentami, są w całości zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem, że wartość mienia wniesionego przez fundatora i jego małżonka proporcjonalnie odpowiada 100% wartości sumy mienia wniesionego do fundacji przez wszystkich fundatorów.

Wypłata zatrzymanych zysków zysków przez spółkę przekształconą na rzecz wcześniejszych wspólników, a po przekształceniu niewłaścicieli udziałów, nie podlega wyłączeniu z opodatkowania jako przychody z kapitałów pieniężnych, ale stanowi przychód z innych źródeł, obciążając spółkę obowiązkiem informacyjnym.

Płatności czynszu za najem nieruchomości, ustalone na warunkach rynkowych i niezwiązane z udziałem w zysku, nie stanowią dla wynajmującej spółki ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu CIT-em estońskim, nawet gdy beneficjentem jest fundacja rodzinna.

Fundacja rodzinna oraz fundacja rodzinna w organizacji, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT, są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych w odniesieniu do dochodów z dywidend, pod warunkiem że fundacja rodzinna w organizacji zostanie zgłoszona do rejestru fundacji rodzinnych. Bank jako płatnik jest uprawniony do niepobierania podatku w takich przypadkach.

Fundacja rodzinna nie jest uprawniona do odliczenia zagranicznego podatku u źródła z tytułu dywidend od 15% podatku dochodowego od świadczeń na rzecz beneficjentów, gdyż zwolnienie tych dywidend z podatku dochodowego w Polsce wyklucza zastosowanie mechanizmu unikania podwójnego opodatkowania przewidzianego w art. 20 ust. 1 ustawy o CIT.

W sytuacji, gdy projekt realizowany przez fundację jest finansowany częściowo ze środków unijnych, a jego efekty nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, fundacja nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, zaś brak rejestracji jako czynny podatnik VAT potwierdza brak takiego uprawnienia.

Podatnikowi, który nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, miejsca na czynności niepodlegające opodatkowaniu.

Podatek CIT od świadczeń przekazywanych przez Fundację Rodzinną beneficjentom, w wysokości 15%, nie pomniejsza wartości tych świadczeń, lecz obciąża majątek Fundacji, nie zaś beneficjenta, co zgodne jest z art. 24q ustawy o CIT.

Podatnik nie prowadzący działalności gospodarczej, który wykorzystuje nabyte towary i usługi wyłącznie do działalności niepodlegającej opodatkowaniu, nie ma prawa do obniżenia kwoty VAT należnego o podatek naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Świadczenia wypłacane przez fundację rodzinną beneficjentom będącym fundatorami i osobami z zerowej grupy podatkowej, podlegają w całości zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, przy zachowaniu proporcji określonej w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej.

Wypłaty świadczeń z fundacji rodzinnej na rzecz fundatora-małżonka, należącego do zerowej grupy podatkowej, korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, gdy małżonkowie zsumują proporcje wartości mienia wniesionego do fundacji.

Świadczenia wypłacane przez fundację rodzinną beneficjentom podlegają opodatkowaniu 15% podatkiem CIT, obciążając majątek fundacji, bez pomniejszania wartości wypłacanych świadczeń. Fundacja rodzinnej odpowiada za odprowadzenie podatku jako podatnik, a wysokosć podatku nie wpływa na sumę otrzymywaną przez beneficjentów.

Fundacja rodzinna, wypłacając świadczenia na rzecz beneficjentów, jest zobowiązana do naliczenia i odprowadzenia 15% podatku CIT, który obciąża majątek Fundacji, nie pomniejszając jednocześnie wartości przekazywanych świadczeń. Podatek ten jest nakładany na Fundację jako podatnika, nie beneficjenta, tym samym brak jest obowiązku potrącana podatku od wartości świadczenia.