Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej pokryte aportem akcji innej spółki kapitałowej, w zamian za wydanie akcji własnych, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 6 lit. c tiret drugie ustawy o PCC, jeżeli spółka otrzymująca aport posiadała już bezwzględną większość praw głosu w spółce, której akcje są wnoszone, a transakcja zwiększa liczbę posiadanych

W odniesieniu do kapitalizacji zysków Spółki Zależnej na kapitał zakładowy, Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. Ponadto, przekazane na kapitał zakładowy zyski mogą stanowić koszt podatkowy przy odpłatnym zbyciu udziałów.

Planowana transakcja aportu przedsiębiorstwa jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Korekta podatku naliczonego, w razie konieczności, spoczywa na nabywcy przedsiębiorstwa zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Ograniczenie neutralności podatkowej przewidziane w art. 12 ust. 11 pkt 3 ustawy o CIT jest zastosowane do udziałów nabytych w ramach wcześniejszych reorganizacji, wyłączając je z neutralności podatkowej art. 12 ust. 4d ustawy o CIT.

Przychód podatkowy z nieodpłatnie otrzymanych udziałów klasy B powstaje w momencie ich otrzymania z uwagi na definitywne przysporzenie majątkowe, zakwalifikowane jako przychody z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych, które podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

W przypadku sprzedaży lokali wybudowanych na nieruchomości wniesionej aportem, kosztem uzyskania przychodu jest pełna wartość emisyjna udziałów wydanych za aport, obejmująca agio, pod warunkiem że nie przewyższa wartości rynkowej nieruchomości.

Nieodpłatne otrzymanie udziałów klasy B skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł. Odpłatne zbycie udziałów klasy B stanowi przychód z praw majątkowych, zaś zbycie przekształconych akcji to przychód z kapitałów pieniężnych, z wyłączeniem sytuacji konwersji.

Przychód podatkowy z tytułu uzyskania udziałów klasy B w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie ich nieodpłatnego otrzymania, stanowiąc przychód z innych źródeł według art. 20 ust. 1 ustawy. Zbycie udziałów klasy B generuje przychód z praw majątkowych według skali podatkowej. Konwersja tych udziałów na akcje pozostaje bez wpływu podatkowego.

Wniesienie wkładu pieniężnego do Spółki przez Gminę w celu podwyższenia kapitału zakładowego i objęcia udziałów nie stanowi wynagrodzenia za usługi, a jedynie dokapitalizowanie niepodlegające opodatkowaniu VAT.

Przychód uzyskany z objęcia udziałów w spółce z o.o. w zamian za wniesienie przedsiębiorstwa jako aportu niepieniężnego jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT, pod warunkiem, że spółka przejmująca podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, oraz że przedmiot aportu stanowi przedsiębiorstwo definiowane w art. 5a pkt 3 ustawy PIT.

Wniesienie aportu w postaci nieruchomości przez Gminę do spółki SIM stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT, ponieważ jest to transakcja cywilnoprawna, a Gmina działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy. Z wyłączenia podatkowego korzystają jedynie czynności publiczno-prawne.

Transakcja wniesienia udziałów przez spółkę komandytową do spółki C w 2015 roku nie stanowiła wymiany udziałów w rozumieniu art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, co wyklucza zastosowanie art. 16 ust. 1 pkt 8d tej ustawy do ustalenia kosztów uzyskania przychodów. Zastosować należy zasady ogólne ustalania kosztów.

Zmiana umowy spółki kapitałowej poprzez podwyższenie kapitału zakładowego, której jedynym udziałowcem jest jednostka samorządu terytorialnego, korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, o ile przedmiotem działalności spółki jest świadczenie usług użyteczności publicznej, takich jak zaopatrzenie w wodę lub odprowadzanie ścieków.

Sprzedaż nieruchomości obejmująca budynki i grunty nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli majątek ten nie jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w ramach przedsiębiorstwa sprzedającego. Transakcja taka podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów.

Transakcja wymiany udziałów, aby była neutralna podatkowo, musi spełniać warunki określone w art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, w szczególności wymóg uzyskania przez spółkę nabywającą bezwzględnej większości praw głosu, co musi być oceniane indywidualnie dla każdego wspólnika.

Wniesienie aportu udziałów przez jednostkę samorządu terytorialnego do spółki komunalnej stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT z zastosowaniem zwolnienia oraz powinno być uwzględnione w kalkulacji proporcji przychodów, gdyż nie ma charakteru pomocniczego.

Osoba fizyczna sprzedająca udział w nieruchomości, nabyty na cele osobiste i przez długi czas niewykorzystywany gospodarczo, nie jest uznawana za podatnika VAT, jeśli sprzedaż ta ma charakter incydentalny i nie wymagała działań typowych dla przedsiębiorców handlujących nieruchomościami. Sprzedaż taka nie podlega opodatkowaniu VAT.

W przypadku odpłatnego zbycia akcji nabytych w drodze zamiany udziałów, kosztem uzyskania przychodu jest wartość rynkowa udziałów z dnia zamiany zgodna z parytetem wymiany, wyłączając świadczenie pieniężne. Art. 16 ust. 1 pkt 8d CIT nie ma zastosowania bez spełnienia warunków z art. 12 ust. 4d CIT.

Konwersja pożyczki na udziały z nadwyżką (agio) w polskiej spółce kapitałowej, przy niemieckim rezydencie podatkowym jako udziałowcu, nie generuje w Polsce przychodu podatkowego do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.

Umorzenie udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w sposób dobrowolny i bez wynagrodzenia nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu dla wspólników, których udziały nie są objęte umorzeniem. Interpretacja potwierdza neutralność podatkową takiego zdarzenia.

Dochody ze zbycia akcji spółki zależnej przez spółkę holdingową, spełniającą określone warunki, podlegają zwolnieniu z CIT zgodnie z art. 24o ust. 1 ustawy o CIT.

Wniesienie aportem udziałów do innej spółki kapitałowej, przy spełnieniu przesłanek z art. 24 ust. 8a ustawy o PIT, nie powoduje powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdy w wyniku transakcji spółka nabywająca zyskuje bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały są nabywane.

Wniesienie udziałów spółki kapitałowej do innej spółki kapitałowej nie stanowi neutralnej podatkowo wymiany udziałów w rozumieniu art. 24 ust. 8a ustawy o PIT, jeżeli samo wniesienie przez podatnika nie zapewnia nabywającej spółce bezwzględnej większości praw głosu, nawet gdyby inny wspólnik wnosił równolegle udziały zapewniające taką większość.

Wniesienie udziałów do spółki w ramach transakcji, w której spółka przejmująca nie uzyskuje większości praw głosu w wyniku jednej transakcji z udziału tego wspólnika, powoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 24 ust. 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.