spółka dominująca
Polska spółka nie ma obowiązku pełnić roli płatnika podatku dochodowego w związku z zagranicznym programem motywacyjnym RSU, gdyż przychód podatkowy powstaje w momencie zbycia akcji, nie przy ich przyznaniu.
Długoterminowe programy motywacyjne spełniają wymogi art. 24 ust. 11b ustawy o p.d.o.f., a przychód z tytułu nabycia akcji w wyniku tych programów powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, podlegając opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.
Przychód ze zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego powstaje dopiero w momencie ich sprzedaży. Na spółce polskiej nie ciążą obowiązki płatnika ani informacyjne, gdyż nie jest stroną dokonującą świadczeń na rzecz uczestników programu.
Objęcie akcji w ramach programu motywacyjnego zorganizowanego przez zagraniczną spółkę akcyjną, będącą jednostką dominującą, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w momencie ich objęcia; przychód powstaje przy odpłatnym zbyciu, co samodzielnie rozliczają podatnicy, a na polskiej spółce nie ciążą obowiązki płatnika.
Przychód z tytułu nabycia akcji w ramach długoterminowego programu motywacyjnego, utworzonego na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.
Warunkowane programy motywacyjne utworzone przez spółki dominujące, w wyniku których pracownicy spółki zależnej nabywają akcje, nie nakładają obowiązków płatnika na spółkę zależną, gdy świadczenie pochodzi bezpośrednio od spółki dominującej.
Program motywacyjny, w którym polscy pracownicy nabywają akcje od spółki niemieckiej, korzysta z odroczenia opodatkowania kapitałów pieniężnych aż do momentu sprzedaży akcji. Takie ujęcie wyklucza obowiązki płatnika w zakresie podatku dochodowego ze stosunku pracy po stronie polskiego pracodawcy.
W przypadku emisji warrantów subskrypcyjnych w ramach programu motywacyjnego, przychód podatkowy z tytułu ich nabycia za cenę niższą od rynkowej stanowi przychód z innych źródeł. Opodatkowanie dochodu z realizacji warrantów przez nabycie akcji następuje przy zbyciu akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 i 12a ustawy o PIT, jako dochód z kapitałów pieniężnych.
Program motywacyjny, którego organizatorem jest spółka akcyjna, skutkujący nabyciem akcji w wyniku wykonania praw z warrantów subskrypcyjnych, spełnia definicję z art. 24 PIT, przesuwając moment rozpoznania przychodu do chwili odpłatnego zbycia akcji, zwalniając spółkę z obowiązków płatnika PIT.
Przychód podatkowy z tytułu nabycia akcji przez pracownika w ramach programu motywacyjnego, spełniającego kryteria określone w art. 24 ust. 11 b ustawy o PIT, powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, a nie w chwili nabycia, przy czym taki przychód kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych.
Przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, a nie w chwili nabycia akcji, co skutkuje kwalifikacją uzyskanego przychodu jako przychodu z kapitałów pieniężnych.
Przychód z tytułu objęcia akcji w programie motywacyjnym, zawierającym pochodne instrumenty finansowe, powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia. Nieodpłatne nabycie jest przysporzeniem majątkowym podatnika, lecz nie skutkuje przychodem do opodatkowania, dopóki akcje te nie zostaną zbyte. Przepisy programowe przesuwają zatem moment opodatkowania do chwili zbycia akcji.
Przychód podatnika z tytułu objęcia akcji w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, nie zaś w momencie nabycia. Program motywacyjny spełniający warunki przepisów przesuwa moment opodatkowania do chwili sprzedaży, jednak nie oznacza to neutralności podatkowej nieodpłatnego nabycia akcji w sytuacjach nieobjętych regulacjami o programach motywacyjnych.
Skutki podatkowe konwersji opcji w programie o charakterze motywacyjnym.
Skutki podatkowe zdarzeń związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym.
Obowiązki płatnika w związku z organizacją programu motywacyjnego przez spółkę dominującą.
Skutki podatkowe uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym.