Transfery środków w systemie cash-pooling, zmierzające do wyrównania sald, nie tworzą przychodów ani kosztów podatkowych; odsetki naliczane w ramach tego systemu są traktowane jako przychody lub koszty uzyskania przychodów. Powstanie obowiązku dokumentowania cen transferowych zależy od przekroczenia określonych progów wartości transakcji.

Odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej robotów nabytych przed dniem 1 stycznia 2022 r. w latach 2022-2026 mogą stanowić koszty kwalifikowane na potrzeby ulgi na robotyzację, przy czym dopuszczalne jest odliczenie 50% ich wartości od podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 38eb ustawy o CIT.

Wydatki poniesione na nabycie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, przeznaczone zarówno na kapitał zakładowy, jak i na kapitał zapasowy, mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w momencie ich odpłatnego zbycia w celu umorzenia. Faktyczne wniesienie wkładu pieniężnego warunkuje uznanie ich za koszt podatkowy.

W przypadku wniesienia ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej do innej spółki komandytowej, przychód wspólnika należy pomniejszyć jedynie o wydatki historyczne poniesione przez wspólnika na nabycie tych praw oraz o nadwyżkę uzyskaną przed nabyciem statusu podatnika, zgodnie z art. 13 ust. 2 ustawy nowelizującej.

Przychód z wniesienia ogółu praw i obowiązków do spółki komandytowej pomniejsza się, zgodnie z art. 13 ust. 2 ustawy nowelizującej, o wydatki faktycznie poniesione na ich nabycie przez wspólnika, uwzględniając wartość początkową składników przed dniem opodatkowania spółek komandytowych CIT.

Nieodpłatne przyznanie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego, z uwagi na brak możliwości swobodnego obrotu oraz nieokreśloną wartość rynkową na moment przyznania, nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego. Przychód z realizacji opcji na akcje kwalifikowany jest jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Przyznane opcje na akcje w ramach programu motywacyjnego nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych, a ich nieodpłatne przyznanie nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego. Przychód z realizacji opcji powinien być traktowany jako uzyskany z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Dofinansowanie na realizację projektów finansowanych z udziałem środków europejskich otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego, z wyłączeniem płatności dla wykonawców, korzysta ze zwolnienia od opodatkowania CIT zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 52 ustawy o CIT, o ile spełnia warunki umowy i udzielania dotacji.

Korekta wynagrodzenia exit fee nie spełnia warunków korekty cen transferowych zgodnie z art. 11e ustawy o CIT; zatem nie może być rozliczona jako koszt uzyskania przychodu wstecznie i powinna być ujęta w 2025 roku.

Przychód powstały z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w ramach realizacji programu motywacyjnego, jako rezultat uzyskanego nieodpłatnego świadczenia, kwalifikuje się do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu ryczałtem według 3% stawki; natomiast odpłatne zbycie tych akcji generuje przychód zaliczany do kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką.

Wartość rynkowa akcji z dnia śmierci spadkodawcy nie jest kosztem uzyskania przychodu ze sprzedaży akcji odziedziczonych, jeśli akcje te były nabyte nieodpłatnie przez spadkodawcę.

Opłaty za aplikację radcowską, ponoszone w celu podnoszenia kwalifikacji zawodowych w działalności gospodarczej, uznaje się za koszty uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, o ile są one właściwie udokumentowane i mają adekwatny związek przyczynowy z przychodami działalności.

Przy dobrowolnym umorzeniu akcji spółki akcyjnej, objętych w wyniku przekształcenia spółki z o.o., kosztem uzyskania przychodu jest wartość bilansowa majątku spółki przekształcanej na dzień jej przekształcenia w spółkę akcyjną.

Sprzedaż nakładów inwestycyjnych poniesionych na cudzej nieruchomości nie uprawnia do zaliczenia niezamortyzowanej wartości nakładów do kosztów uzyskania przychodów, a przychód podatkowy z tytułu tej sprzedaży powstaje jednorazowo w dacie jej dokonania, niezależnie od ratalnego systemu płatności czy kompensaty wierzytelności.

Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji otrzymanych w programie motywacyjnym, które zostały przyznane nieodpłatnie, wynoszą 0 zł. Podstawą ustalenia dochodu do opodatkowania jest przychód ze sprzedaży pomniejszony o opłaty związane bezpośrednio z transakcją sprzedaży.

Jednostka B stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o PDOP, wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, zdolna do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej. Sprzedaż tej jednostki skutkuje rozpoznaniem przychodów w wysokości ceny sprzedaży oraz uznaniem niezamortyzowanej części wartości środków trwałych za koszt uzyskania przychodu.

Spółka X, która otrzymała przedsiębiorstwo Y aportem, jest zobowiązana do rozpoznania przychodu z tytułu spłat wierzytelności oraz ma prawo zaliczyć poniesione wydatki na wynagrodzenia i składki do kosztów uzyskania przychodu. Brak sukcesji podatkowej w takim przypadku oznacza, że każdy podmiot rozpoznaje przychód i koszty indywidualnie.

W przypadku wniesienia aportem przedsiębiorstwa nie dochodzi do sukcesji podatkowej na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, a spółka X jest zobowiązana do rozpoznania przychodu z tytułu otrzymanej spłaty wierzytelności oraz uprawniona do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzeń i składek ZUS za okres sprzed aportu.

Składki na ubezpieczenia społeczne opłacane przez spółkę komandytowo-akcyjną za jej komplementariuszy nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Brak jest wymogu prawnego do ich opłacania przez spółkę, a także nie istnieje bezpośredni związek tych kosztów z uzyskiwanymi przychodami.

W przypadku zbycia przez spółkę kapitałową towarów otrzymanych w drodze aportu, wartość emisyjna udziałów wydanych w zamian za aport, odpowiadająca rynkowej wartości aportowanych towarów, stanowi koszt uzyskania przychodów dla spółki, niezależnie od alokacji agio na kapitały zapasowe.

Nieodpłatne przyznanie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego nie generuje przychodu podatkowego dla podatnika. Natomiast realizacja opcji, prowadząca do częściowo odpłatnego nabycia akcji, skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej, podlegającego opodatkowaniu stawką ryczałtu w wysokości 3%. Z kolei przychód z odpłatnego zbycia akcji zalicza się do kapitałów pieniężnych, pomniejszając

Koszty wynagrodzeń, materiałów oraz odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych związanych z działalnością badawczo-rozwojową stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e UPDOF. Jednak koszty opłat licencyjnych są niekwalifikowane w kontekście ulgi badawczo-rozwojowej, jeżeli nie mogą być uznane za koszty sprzętu specjalistycznego.

Przyznanie opcji na akcje w ramach planu motywacyjnego nie generuje przychodu podatkowego, gdyż nie stanowi pochodnego instrumentu finansowego. Przychód powstaje z chwilą realizacji opcji poprzez nabycie akcji w ramach działalności gospodarczej, a opodatkowanie następuje ryczałtem. Zbycie akcji rodzi przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Lokal niemieszkalny wykorzystywany na cele krótkotrwałego zakwaterowania, mimo zmiany użytkowania, nie traci uprawnień do amortyzacji podatkowej, gdyż nie staje się lokalem mieszkalnym w rozumieniu art. 16c pkt 2a ustawy o CIT.