Zbycie nieruchomości oraz urządzeń i maszyn na rzecz spółki nie stanowi transakcji wyłączonej z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT, gdyż nie obejmuje przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa zdolnej do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Przychód związany z nabyciem akcji po cenie preferencyjnej w ramach programu motywacyjnego, wynikający z działalności B2B, kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowany ryczałtem 3% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy o ryczałcie.

Przyznanie akcji Nowej Spółki oraz środków pieniężnych w ramach fuzji stanowi przychód z tytułu wkładu niepieniężnego, podlegający opodatkowaniu według zasad dla kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej opodatkowany ryczałtem.

Amortyzacja lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. według zasad sprzed tej daty jest dopuszczalna. Wyłączenie ich z amortyzacji w nowelizacji narusza zasadę ochrony praw nabytych zgodnie z art. 2 Konstytucji RP.

Obejmowanie akcji zagranicznej spółki w ramach połączenia stanowi przychód z kapitałów pieniężnych i podlega opodatkowaniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegając stawce podatkowej wynoszącej 19%.

Klasyfikacja lokalu jako niemieszkalnego nie pozbawia podatnika prawa do amortyzacji tego środka trwałego, o ile jest on wykorzystywany w działalności gospodarczej; klasyfikacja gminna dla potrzeb podatku od nieruchomości nie determinuje możliwości amortyzacji.

Otrzymanie akcji oraz środków pieniężnych w wyniku realizacji opcji w ramach programu opcyjnego kwalifikuje się do przychodu z działalności gospodarczej opodatkowanego ryczałtem. Jednakże dochody wynikające z zamiany posiadanych akcji wskutek fuzji należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych podlegający opodatkowaniu zgodnie z zasadami dotyczącymi papierów wartościowych.

Przychód z tytułu realizacji opcji oraz otrzymania środków pieniężnych przez wnioskodawcę kwalifikuje się do źródła pozarolniczej działalności gospodarczej, podlegającej opodatkowaniu ryczałtem. Otrzymanie akcji Nowej Spółki jako wartość wkładu niepieniężnego w spółce, nie stanowi przychodu z kapitałów pieniężnych bezzasadnego dla 19% stawki podatku.

Przyznanie opcji na akcje oraz RSU nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu do momentu ich realizacji. Realizacja tych instrumentów prowadzi do powstania przychodu z działalności gospodarczej opodatkowanego ryczałtem 3%, zaś ich późniejsza sprzedaż jest przychodem z kapitałów pieniężnych opodatkowanym na poziomie 19%.

Realizacja uprawnień w programie motywacyjnym spółki X niezależnie od odpłatnego nabycia, nie powoduje przychodu podlegającego opodatkowaniu. Przy nabyciu akcji po cenie nominalnej dochodzi do powstania przychodu z działalności gospodarczej ryczałtowo opodatkowanego, a przychód z zbycia takich akcji kwalifikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Realizacja programu motywacyjnego poprzez objęcie akcji Spółki jako rezultat opcji stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w momencie realizacji opcji, a na Spółce nie spoczywają obowiązki płatnika zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Opcje przyznane w ramach programu motywacyjnego nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych, a nieodpłatne ich przyznanie nie tworzy przychodu. Częściowo odpłatne nabycie akcji generuje przychód z działalności gospodarczej opodatkowany ryczałtem 3%. Odpłatne zbycie akcji kwalifikowane jest jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Przychód z realizacji opcji na akcje, przyznanych w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, stanowi przychód tej działalności opodatkowany ryczałtem, nawet w okresie jej zawieszenia, jako częściowo nieodpłatne świadczenie, podlegające 3% stawce z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy o ryczałcie.

Wniesienie przedsiębiorstwa jako aport do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi formę zbycia w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem tej czynności spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Przychód z nabycia po preferencyjnej cenie akcji w programie motywacyjnym powstaje w momencie objęcia tych akcji i kwalifikowany jest jako przychód z działalności gospodarczej, opodatkowany według stawki 3% ryczałtu; sprzedaż akcji zaliczana jest do przychodów z kapitałów pieniężnych, opodatkowana stawką 19%.

Wydatki na prywatną opiekę medyczną, ponoszone przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, jeśli mają charakter osobisty i nie wykazują bezpośredniego związku z działalnością gospodarczą, w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów.

Przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia usług sklasyfikowanych pod PKWiU 70.22.20.0, 62.02.30.0 oraz 74.90.20.0 przez podmiot nieuczestniczący w doradztwie związanym z oprogramowaniem mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym w wysokości 8,5%.

Opcje na akcje przyznane bezodpłatnie w planie motywacyjnym nie są pochodnymi instrumentami finansowymi; nie stanowią przychodu w chwili przyznania; przychód pojawia się przy nabyciu akcji, opodatkowany 3% ryczałtem; koszty sprzedaży mogą pomniejszać przychód.

Nieodpłatne korzystanie z nieruchomości w miesiącach, gdy nie jest płacony czynsz, stanowi przychód z nieodpłatnego świadczenia. Wydatki prowadzone na zakup takich nieruchomości nie mogą zostać uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu, jeśli dotyczą amortyzowanego budynku mieszkalnego.

Przychód z automatycznej realizacji opcji na akcje, nabytych w ramach programu motywacyjnego związanego z działalnością gospodarczą, stanowi dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowany stawką 3% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 4 w związku z art. 14 ust. 2 pkt 8 oraz art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Przyznanie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego; przychód powstaje przy ich realizacji jako przychód z działalności gospodarczej, a odpłatne zbycie akcji generuje przychód z kapitałów pieniężnych, z uwzględnieniem szczególnych zasad określenia kosztów uzyskania.

Opcje na akcje przyznane w ramach programu motywacyjnego nie klasyfikują się jako pochodne instrumenty finansowe w rozumieniu art. 5a pkt 13 ustawy o PIT i nie powodują powstania przychodu w momencie przyznania, ale przychód taki powstaje przy nabyciu akcji poniżej wartości rynkowej, z wliczeniem opłat związanych z ich sprzedażą do kosztów uzyskania przychodu.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski oraz spełnia warunki określone w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma prawo do skorzystania z ulgi na powrót. Decydujące jest nieposiadanie miejsca zamieszkania w Polsce przez okres 3 lat przed powrotem oraz posiadanie odpowiednich dowodów rezydencji za granicą.

Wykorzystywanie kampera w działalności gospodarczej pozwala na częściowe (75%) zaliczenie wydatków eksploatacyjnych do kosztów podatkowych, z wykluczeniem ubezpieczeń AC/OC, które podlegają innym limitom. Odpisy amortyzacyjne są ograniczone do wartości 100 000 zł.