Przychód powstały z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w ramach realizacji programu motywacyjnego, jako rezultat uzyskanego nieodpłatnego świadczenia, kwalifikuje się do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu ryczałtem według 3% stawki; natomiast odpłatne zbycie tych akcji generuje przychód zaliczany do kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką.

Nagrody w ramach planu motywacyjnego a podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, FP i FGŚP pracowników.

Przychód z realizacji RSU stanowi przychód z działalności gospodarczej opodatkowany ryczałtem według stawki 3%, zaś przychód z odpłatnego zbycia nabytych akcji stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką na zasadach ogólnych, przy jednoczesnej możliwości uwzględnienia kosztów rozpoznanego uprzednio przychodu.

Warranty przyznawane w ramach Programu Motywacyjnego stanowią „inne prawa majątkowe” w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o PIT; przychód z ich realizacji powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w wyniku realizacji Warrantów i podlega 19% opodatkowaniu jako dochód z kapitałów pieniężnych.

Nie podlegają zwolnieniu z opodatkowania dochody z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach akcjonariatu pracowniczego nie spełniające przesłanek publicznej oferty, jak wymaga tego art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wartość rekompensaty pieniężnej za utratę prawa do tzw. akcji premiowych a podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.

Jeżeli akcje są nabywane w ramach programu opcyjnego, a nie na podstawie oferty publicznej, dochody z ich zbycia nie są zwolnione z opodatkowania według art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o PIT, lecz opodatkowane zgodnie z art. 30b ustawy.

Nieodpłatne otrzymanie akcji w ramach programu motywacyjnego, który nie został utworzony uchwałą walnego zgromadzenia, stanowi przychód podatkowy w momencie ich przekazania pracownikowi, kwalifikowany do przychodów z innych źródeł oraz generujący obowiązek podatkowy reinwestowane dywidendy.

Przychód z tytułu objęcia akcji w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie ich nabycia i stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód ze zbycia akcji to kapitały pieniężne, gdzie koszty uzyskania określa się na podstawie wartości przychodu z momentu nabycia.

Przychody z tytułu programu motywacyjnego prowadzonego przez spółkę dominującą, w formie nabycia akcji po preferencyjnej cenie, jeśli spełnione są warunki art. 24 ust. 11 i 11b Ustawy o PIT, nie rodzą obowiązków płatnika po stronie polskiej spółki zależnej; przychód powinien być uznany dopiero w momencie zbycia akcji.

Na spółce jako pracodawcy nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego w związku z uczestnictwem pracowników w programie motywacyjnym organizowanym przez niemiecką spółkę dominującą, jeżeli ich przychód w formie akcyjnej spełnia wymogi art. 24 ust. 11 ustawy o PIT i powstaje dopiero w momencie sprzedaży akcji.

Gdy świadczenie związane z uczestnictwem w programie motywacyjnym jest udzielane przez spółkę dominującą spoza Polski, na spółce polskiej nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych od uzyskanego przez pracowników przychodu, pod warunkiem braku związku prawnego między świadczeniem a spółką polską.

Wydatki na skup akcji własnych przekazanych uczestnikom programu motywacyjnego stanowią koszt uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia, o ile dotyczą uczestników programu związanych z jednostką dominującą. Natomiast wydatki dotyczące uczestników z jednostek zależnych winny być rozliczane jako koszty bezpośrednio związane z przychodami osiągniętymi z tych jednostek.

Nabycie akcji pracowniczych po cenie niższej od ceny rynkowej, w ramach programu inwestycyjnego, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych; dochód ten powstaje w momencie sprzedaży akcji.

Sprzedaż akcji otrzymanych nieodpłatnie podlega opodatkowaniu w ramach przychodów z kapitałów pieniężnych bez wpływu celu ich nabycia, a dochód z tego tytułu jest opodatkowany 19% stawką podatkową na podstawie art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Programy motywacyjne, w wyniku których uczestnicy faktycznie obejmują akcje spółki będącej jednostką dominującą, spełniają przesłanki określone w art. 24 ust. 11-12 ustawy o PIT, co przesuwa moment powstania przychodu na chwilę odpłatnego zbycia akcji, a dochód z takiego zbycia podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Dochód ze sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku ustala się jako różnicę między przychodem ze sprzedaży a kosztami nabycia akcji poniesionymi przez spadkodawcę, co implikuje obowiązek opodatkowania 19% stawką podatku, jeśli takie koszty zostały poniesione.

Plan zakupu akcji pracowniczych, spełniający warunki art. 24 ust. 11b Ustawy PIT, powoduje przesunięcie opodatkowania przychodu na moment zbycia akcji, pod warunkiem spełnienia wymogów co do jednostki dominującej oraz akceptacji przez walne zgromadzenie.

Sprzedaż akcji niemieckiej spółki, ustalenia kosztów i metody FIFO- program motywacyjny.

Zbycie akcji nabytych w drodze spadku.

Moment powstania przychodu w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym.

Sprzedaż akcji pracowniczych.

Uczestnictwo w programie motywacyjnym.

Opodatkowanie sprzedaży akcji pracowniczych.