Wynagrodzenie earn-out wypłacane w ramach Umowy Przedwstępnej, niezależne od ceny za akcje, stanowi koszt uzyskania przychodów inny niż bezpośrednio związany z przychodami, potrącalny w dacie poniesienia, a nie wydatek na nabycie akcji w rozumieniu wyłączeń z art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT.

Wydatki poniesione na procedurę due diligence, której celem było potencjalne nabycie technologii wspierającej działalność operacyjną Spółki, mogą być uznane za pośrednie koszty uzyskania przychodów operacyjnych, a nie kapitałowych.

Przychody z udzielania odpłatnej licencji na program komputerowy stanowią przychody z praw majątkowych oraz uprawniają do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 18 oraz art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT.

Koszty finansowania dłużnego mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile nie obejmują finansowania uzyskanego w celu nabycia udziałów, które pomniejszałyby podstawę opodatkowania w kontekście kontynuacji działalności nabytego podmiotu, jak określa art. 16 ust. 1 pkt 13e CIT. Koszty muszą być przypisane do odpowiednich źródeł przychodów, a wyłącznie celem nabytego udziału decyduje o kwalifikacji

Koszty finansowania dłużnego na nabycie akcji własnych od podmiotów niepowiązanych mogą stanowić koszty uzyskania przychodu pod warunkiem poszanowania limitów i nieprzeznaczenia na umorzenie akcji, przy czym alokacja do źródła przychodów powinna być ustalana indywidualnie zgodnie z rzeczywistym celem nabycia.

Przychody uzyskiwane z okazjonalnego wykonywania zleceń eksperckich, naukowych i edukacyjnych za pośrednictwem platformy internetowej należy klasyfikować jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Przychód w związku z nabyciem akcji w ramach zagranicznych programów motywacyjnych PSA i RSA powstaje w momencie ich sprzedaży, a nie w momencie ich otrzymania, i jest zaliczany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany według stawki 19% zgodnie z ustawą o PDOF.

Z chwilą odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego powstaje przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a Ustawy o PIT, przy stawce 19%. Opodatkowanie nie występuje na wcześniejszych etapach programu.

Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji uzyskanych w drodze podziału przez wyodrębnienie, ustala się w wysokości podatkowej wartości składników przeniesionych do spółki przejmującej, zgodnie z art. 15 ust. 1lb pkt 2 ustawy o CIT, z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych oraz ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 39 dla wierzytelności.

Przychód podatkowy z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym opartym o akcje własne powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji, kwalifikując się jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ustawy o PIT, co skutkuje opodatkowaniem 19% stawką podatku.

Realizacja praw z warrantów subskrypcyjnych, obejmujących częściowo odpłatne objęcie akcji motywacyjnych, generuje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowany ryczałtowo. Przychód ze zbycia tych akcji klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, z możliwością uznania wydatków na objęcie akcji za koszt uzyskania przychodu.

Koszty transakcyjne poniesione w celu nabycia udziałów lub akcji, niezrealizowane dotychczas, stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami i powinny być alokowane do dochodów z zysków kapitałowych oraz innych źródeł przychodów według proporcji przychodów zgodnie z art. 15 ust. 2 w związku z ust. 2b ustawy o CIT.

Przychód z tytułu nabycia akcji ramach programów motywacyjnych powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych według stawki 19%, zgodnie z art. 24 ust. 11 Ustawy o PIT.

Przychody uzyskiwane przez Spółkę w wyniku oferowania usług dostępu do funkcjonalności Oprogramowania stanowią przychody z zysków kapitałowych, a odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych są ograniczone do wysokości wcześniejszego przychodu z ich zbycia, zgodnie z art. 7b i art. 16 ust. 1 pkt 64a ustawy o CIT.

Koszty poniesione na usługi due diligence, związane z niezrealizowaną akwizycją, stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodu, alokowane do źródła przychodów z działalności operacyjnej, a nie z zysków kapitałowych, w kontekście strategii ekspansji operacyjnej spółki.

Sprzedaż nieruchomości nieformalnie związanej z działalnością spółki cywilnej nie rodzi przychodu z działalności gospodarczej, lecz z odpłatnego zbycia nieruchomości i, po upływie pięcioletniego okresu od nabycia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik prawidłowo alokuje odpisy amortyzacyjne od nabytego patentu, dzieląc je pomiędzy przychody z zysków kapitałowych i inne źródła, zgodnie z adekwatnym kluczem alokacji, w sytuacji gdy przypisanie kosztów bezpośrednio do źródeł przychodów nie jest możliwe (art. 15 ust. 2 i 2b CIT).

Przychody uzyskiwane z tytułu przeniesienia praw autorskich, powstałe w ramach działalności twórczej, mogą być opodatkowane w źródle 'praw majątkowych', jeżeli nie są związane z pozarolniczą działalnością gospodarczą.

Przychód z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji, a nie w chwili ich przyznania czy realizacji opcji na akcje, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uczestnictwo pracowników spółki polskiej w amerykańskim programie motywacyjnym nie tworzy przychodu ze stosunku pracy, nie generując obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych dla pracodawcy w Polsce.

Przychody uzyskane przez pracowników z tytułu uczestnictwa w międzynarodowym programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczną spółkę nie stanowią przychodów ze stosunku pracy, a więc na polskiej spółce nie ciążą obowiązki płatnika w zakresie zaliczek na podatek PIT.

Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup akcji oraz wydatki związane z IRS mogą być kwalifikowane jako koszty podatkowe i alokowane do dwóch źródeł przychodów, zgodnie z ustawą o CIT, ale nie mogą być klasyfikowane jako przychody z działalności operacyjnej.

Ocena prawna Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, potwierdzona przez Naczelny Sąd Administracyjny, przyjmuje, że Wydatki Transakcyjne spółki należy alokować między źródła przychodów według klucza przychodowego. Wydatki związane z polisą ubezpieczeniową rozlicza się proporcjonalnie do okresu, którego dotyczą.

Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wypłatą premii w ramach programu poleceń pracowniczych.