Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadanie własne niegenerujące przychodu podlegającego opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tym zadaniem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego, nie prowadzącej działalności zarobkowej w ramach zadania własnego oraz nie wykorzystującej nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Dodatkowe składki członkowskie, jako rekompensaty pokrywające koszty realizacji zadań własnych gmin przez związek samorządów, nie stanowią obrotu podlegającego opodatkowaniu VAT, gdyż nie mają bezpośredniego wpływu na cenę świadczonych usług, a jedynie pokrywają koszty realizacji ogólnych zadań projektu.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli inwestycja służy zadaniom własnym gminy, realizowanym w zakresie nieprowadzonej działalności opodatkowanej, a infrastruktura nie generuje dochodów.

Wykorzystanie Domu Kultury przez jednostkę samorządu terytorialnego dla zadań niepodlegających opodatkowaniu VAT nie uprawnia do odliczenia podatku naliczonego, podczas gdy instalacja OZE może generować takie prawo z uwagi na działalność gospodarczą, której efekty są opodatkowane VAT.

Gmina, realizująca projekt bez związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego ani uzyskania zwrotu VAT, z uwagi na brak spełnienia przesłanek art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie realizującej zadania publiczne finansowane ze środków unijnych nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, gdy rezultaty z inwestycji nie służą czynnościom opodatkowanym, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków ponoszonych na realizację operacji, której rezultaty nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT, lecz służą wyłącznie realizacji zadań publicznych gminy.

Powiatowi jako organowi władzy publicznej, realizującemu inwestycję niewykorzystywaną do czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż brak jest związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Gmina, realizując zadania z zakresu działalności niekomercyjnej i ogólnodostępnej w ramach swoich zadań własnych wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od poniesionych wydatków, jeśli nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Wpłaty na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków nie podlegają VAT z uwagi na brak opodatkowanej działalności gospodarczej Gminy, a możliwość odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków nie przysługuje, gdyż nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi.

Nieodpłatne użyczenie nieruchomości przez Gminę w realizacji jej zadań własnych nie podlega opodatkowaniu VAT i nie daje podstaw do odliczenia VAT naliczonego, gdy efekty projektu są wykorzystywane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych.

Działalność spółki prawa handlowego, której jedynym wspólnikiem jest jednostka samorządu terytorialnego, realizującej zadania publiczne Województwa na podstawie umowy powierzenia i finansowanej wyłącznie z rekompensat środków publicznych, nie podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina, dokonując nabycia towarów do projektu realizowanego na cele publicznoprawne i przekazując je nieodpłatnie, nie spełnia przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nabyte towary nie służą czynnościom opodatkowanym.

Gmina, realizując zadanie własne o charakterze publicznym, nie uzyskuje prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu inwestycji, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Brak związku działalności z czynnościami opodatkowanymi wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od zakupu koparki wniesionej aportem do spółki komunalnej, gdyż czynność ta jest opodatkowana VAT, a warunki art. 86 ust. 1 ustawy o VAT zostały spełnione. Odliczenie jest możliwe, jeśli brak przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy.

Zgodnie z art. 15 ust. 6 i art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gmina realizująca zadania własne w zakresie gospodarki odpadami, nie dokonującą czynności cywilnoprawnych, nie działa jako podatnik VAT i nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku.

Spółka komunalna działająca na podstawie umowy z gminą i otrzymująca rekompensatę za realizację jej zadań własnych, pozostaje podatnikiem VAT, gdyż rekompensata ta stanowi wynagrodzenie za konkretne usługi wykonywane na rzecz gminy, a nie ogólną dotację, która nie byłaby związana z żadnym świadczeniem usług – art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie ma zastosowania.

Nie przysługuje Gminie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanych z inwestycją dotyczącą zadań własnych Gminy, gdyż projekt wyłącznie zaspokaja zbiorowe potrzeby społeczne i jest nieodpłatny.

Gmina nie może odliczyć naliczonego podatku VAT związanego z realizacją zadań własnych niewykorzystywanych do czynności opodatkowanych, nawet będąc zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym, gdyż infrastruktura powstała w ramach projektu nie generuje podatku należnego. (Art. 86 ust. 1 ustawy o VAT)

Jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania własne w ramach działalności publicznoprawnej, niewykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, nie może odliczać podatku VAT naliczonego na zakupach związanych z tymi zadaniami.

Jednostce samorządu terytorialnego, realizującej inwestycję na gruncie działalności publicznoprawnej, niezwiązanej z czynnościami opodatkowanymi, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki na inwestycję.

Podatnik, jakim jest jednostka samorządu terytorialnego, nie jest uprawniony do odliczenia VAT w przypadku realizacji inwestycji wykluczonej z działalności gospodarczej i niegenerującej przychodów podlegających opodatkowaniu, co stanowi podstawowy wymóg przyznania prawa do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina, realizując inwestycję w ramach zadań publicznych, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, gdyż brak związku inwestycji z czynnościami opodatkowanymi eliminują podstawę do takiego odliczenia.