Aport udziałów spółki zależnej, dokonany przez wspólnika będącego rezydentem państwa nienależącego do UE ani EOG, może stanowić wymianę udziałów w rozumieniu art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, jeżeli spełnia jej przesłanki konstrukcyjne, choć nie korzysta z neutralności podatkowej. Wówczas po stronie spółki nabywającej stosuje się art. 12 ust. 1 pkt 8bb ustawy o CIT; przy braku dodatniej różnicy wartości

Wniesienie przez podatnika PIT wszystkich udziałów w spółce z o.o. do innej spółki z o.o. w zamian wyłącznie za nowo utworzone udziały tej spółki stanowi wymianę udziałów w rozumieniu art. 24 ust. 8a ustawy o PIT, jeżeli spółka nabywająca uzyskuje bezwzględną większość praw głosu, a spełnione są łącznie warunki z art. 24 ust. 8b, w tym kontynuacja wartości podatkowej. Transakcja nie skutkuje powstaniem

Wniesienie przez wspólnika udziałów do spółki nabywającej, która przed dokonaniem aportu posiada już bezwzględną większość praw głosu w spółce nabywanej, jest wymianą udziałów w rozumieniu art. 24 ust. 8a pkt 2 ustawy o PIT, niezależnie od tego, że większość tę uzyskano od innego wspólnika. Do takiej transakcji nie stosuje się terminu z art. 24 ust. 8c, jeżeli nie zachodzi potrzeba sumowania transakcji

Prosta spółka akcyjna nie jest „spółką akcyjną” wymienioną w załączniku nr 3 do ustawy o CIT, dlatego nie może korzystać z neutralności wymiany udziałów przewidzianej w art. 12 ust. 4d w związku z art. 12 ust. 11 tej ustawy. Nie powstaje jednak jej przychód na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8bb, jeżeli wartość rynkowa nabytych udziałów nie przewyższa wartości rynkowej wydanych akcji.

Wniesienie przez wspólnika do spółki nabywającej udziałów zapewniających jej bezwzględną większość praw głosu w spółce nabywanej, w zamian za udziały tej spółki nabywającej, stanowi wymianę udziałów z art. 24 ust. 8a pkt 1 ustawy o PIT i jest neutralne przy spełnieniu warunków z art. 24 ust. 8b. Późniejsze nabycie pozostałych udziałów od innego wspólnika nie wpływa na tę kwalifikację, a gospodarcze

Nabycie przez spółkę akcyjną akcji innej spółki od jej wspólnika w zamian za wydanie własnych akcji, powodujące zwiększenie udziału w spółce nabywanej, w której nabywca posiada już bezwzględną większość praw głosu, jest neutralną podatkowo wymianą udziałów, jeżeli spełnione są przesłanki z art. 12 ust. 4d i ust. 11 ustawy o CIT oraz nie zachodzą przesłanki wyłączenia neutralności. Po stronie spółki

Nabycie przez spółkę akcyjną od wspólnika mniejszościowego akcji spółki zależnej w zamian za wydanie własnych akcji jest neutralną podatkowo wymianą udziałów, jeżeli spółka nabywająca już posiada bezwzględną większość praw głosu i wskutek transakcji zwiększa swój udział, a ponadto spełnione są warunki z art. 12 ust. 4d i ust. 11 ustawy o CIT oraz nie zachodzą przesłanki antyabuzywne z art. 12 ust.

Wniesienie przez wspólnika będącego osobą fizyczną akcji spółki nabywanej do spółki nabywającej, która już posiada bezwzględną większość praw głosu w tej spółce i w wyniku aportu zwiększa swój udział, w zamian za własne akcje, nie rodzi przychodu w PIT, jeżeli łącznie spełniono warunki z art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o PIT oraz nie zachodzą przesłanki wyłączenia neutralności z art. 24 ust. 19 tej ustawy

Wniesienie przez wspólnika mniejszościowego akcji spółki nabywanej do spółki nabywającej, posiadającej już bezwzględną większość praw głosu w tej spółce, w zamian za akcje własne spółki nabywającej, nie powoduje powstania jej przychodu w CIT, jeżeli czynność spełnia warunki wymiany udziałów z art. 12 ust. 4d i ust. 11 ustawy o CIT oraz nie jest dokonywana w celu unikania lub uchylenia się od opodatkowania

Wniesienie przez podatnika PIT akcji spółki nabywanej do spółki nabywającej w zamian za jej akcje nie skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, jeżeli spółka nabywająca, posiadająca już bezwzględną większość praw głosu w spółce nabywanej, zwiększa swój udział, a łącznie spełnione są warunki przewidziane w art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o PIT.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej pokryte aportem w postaci kolejnych akcji innej spółki kapitałowej nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 6 lit. c tiret drugie ustawy o PCC, jeżeli spółka otrzymująca aport posiadała już bezwzględną większość praw głosu w spółce, której akcje są wnoszone, a transakcja zwiększa zakres tej większości.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej pokryte aportem w postaci kolejnych akcji innej spółki kapitałowej, w zamian za akcje spółki podwyższającej kapitał, nie podlega PCC na podstawie art. 2 pkt 6 lit. c tiret drugie ustawy o PCC, jeżeli spółka otrzymująca aport posiadała już przed transakcją większość praw głosu w spółce, której akcje są wnoszone.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej pokryte aportem akcji innej spółki kapitałowej, w zamian za wydanie akcji własnych, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 6 lit. c tiret drugie ustawy o PCC, jeżeli spółka otrzymująca aport posiadała już bezwzględną większość praw głosu w spółce, której akcje są wnoszone, a transakcja zwiększa liczbę posiadanych

Jednoczesne wniesienie udziałów spółki nabywanej przez kilku wspólników, nawet w ramach jednego aktu notarialnego, nie stanowi neutralnej wymiany udziałów, jeżeli spółka nabywająca uzyskuje bezwzględną większość praw głosu dopiero wskutek łącznego uwzględnienia aportów różnych wspólników. Przy braku neutralności powstaje przychód z aportu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, niezależnie

Wymiana udziałów, w której spółka nabywająca uzyskuje bezwzględną większość głosów dopiero wskutek jednoczesnego nabycia udziałów od kilku odrębnych wspólników, nie korzysta z neutralności z art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, także gdy czynności objęto jednym aktem notarialnym. Jeżeli jednak wartości rynkowe udziałów nabytych i wydanych są równe, po stronie spółki nabywającej nie powstaje przychód z art

Transakcja wniesienia wkładu niepieniężnego w formie udziałów do prostej spółki akcyjnej nie jest neutralna podatkowo zgodnie z art. 24 ust. 8a ustawy o PIT, gdyż prosta spółka akcyjna nie jest wymieniona w załączniku nr 3 ustawy jako uczestnik takiej transakcji. Przychód z wymiany podlega opodatkowaniu.

Ograniczenie neutralności podatkowej przewidziane w art. 12 ust. 11 pkt 3 ustawy o CIT jest zastosowane do udziałów nabytych w ramach wcześniejszych reorganizacji, wyłączając je z neutralności podatkowej art. 12 ust. 4d ustawy o CIT.

Koszty uzyskania przychodów w przypadku przeniesienia udziałów nie mogą być uznane na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 8d Ustawy o CIT w sytuacji, gdy nie dochodzi do wymiany udziałów zgodnej z art. 12 ust. 4d Ustawy o CIT z uwagi na brak wymogów ustawowych, takich jak status podatnika podatku dochodowego dla spółki uczestniczącej w transakcji.

W przypadku braku statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych przez Spółkę w momencie transakcji, koszty uzyskania przychodów w ramach umowy datio in solutum nie mogą być ustalone na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 8d CIT. Nie stanowi to wymiany udziałów, o której mowa w art. 12 ust. 4d CIT.

Wniesienie udziałów jako wkładu niepieniężnego na podwyższenie kapitału zakładowego nie stanowi dla spółki nabywającej przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli transakcja kwalifikuje się jako neutralna podatkowo wymiana udziałów zgodnie z wymogami określonymi w art. 12 ust. 4d i 11 Ustawy o CIT.

Wniesienie udziałów jako wkładu niepieniężnego na podwyższenie kapitału zakładowego spółki nabywającej, bez dodatkowych dopłat w gotówce, nie skutkuje powstaniem opodatkowanego przychodu u spółki nabywającej, jeżeli spełnione są warunki neutralnej podatkowo wymiany udziałów zgodnie z art. 12 ust. 4d i 11 Ustawy o CIT.

Wniesienie przez Wspólnika Mniejszościowego 1 udziałów w Spółce Nabywanej jako wkładu niepieniężnego do Spółki Nabywającej w zamian za własne akcje tej spółki, w wyniku czego Spółka Nabywająca zwiększa swoje prawa głosu, spełnia warunki neutralnej podatkowo wymiany udziałów i nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania.

Transakcja wniesienia wkładu niepieniężnego przez spółkę komandytową do spółki z o.o. w warunkach braku statusu podatnika CIT nie stanowi wymiany udziałów w rozumieniu art. 12 ust. 4d ustawy CIT, skutkując niemożliwością rozpoznania kosztów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 8d ustawy CIT.

Spółka komandytowa, będąc podatkowo transparentną w momencie transakcji, nie spełniała warunków uznania transakcji za wymianę udziałów w rozumieniu art. 12 ust. 4d ustawy o CIT. W konsekwencji, koszty uzyskania przychodów przy przeniesieniu udziałów w datio in solutum nie mogą uwzględniać wartości poniesionej na objęcie udziałów w ramach wcześniejszej „wymiany”. Koszty należy ustalić na ogólnych zasadach