Zespół składników materialnych i niematerialnych w postaci Działalności 1 stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co uprawnia nabywcę do amortyzacji wartości firmy na podstawie art. 16g ust. 2 ustawy o CIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych w postaci Działalności Y., wydzielony i sprzedany do Nabywcy, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, uprawniając Nabywcę do amortyzacji wartości firmy zgodnie z art. 16g ust. 2 ustawy o CIT.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa, będąca przedmiotem transakcji, spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, funkcjonalnego i finansowego, co pozwala na uznanie jej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT i umożliwia amortyzację wartości firmy przez Nabywcę.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, obejmujący Działalność (...), stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co uprawnia nabywcę do amortyzacji wartości firmy na podstawie art. 16g ust. 2 ustawy o CIT.

Przenoszony Biznes, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, może zostać sprzedany jako ZCP, spełniając wszystkie funkcjonalne, organizacyjne i finansowe przesłanki, co w konsekwencji uprawnia Nabywcę do amortyzacji wartości firmy zgodnie z art. 16g ust. 2 ustawy o CIT.

Przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część mogą być przedmiotem leasingu podatkowego – wyrok NSA z 17 września 2025 r. (sygn. akt II FSK 617/25).

Przychód ze sprzedaży samochodów podlega zryczałtowanej stawce 3%, a przychód z wartości firmy - stawce 8,5%, jako przychód z działalności gospodarczej, nie przyjmujący stawki 10% dla wartości niematerialnych ujętych w wykazie środków trwałych.

Badwill, podobnie jak goodwill, nie stanowi prawa majątkowego i nie wpływa na podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa opodatkowana jest na gruncie rzeczy i praw majątkowych, bez uwzględnienia wartości firmy.

Spółka przejmująca nie utraci prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeśli połączenie nastąpi w momencie, gdy obie spółki będą opodatkowane estońskim CIT, a brak przeszacowania aktywów do wartości rynkowej skutkuje brakiem dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych według wartości rynkowej rzeczy i praw majątkowych. Dodatnia wartość firmy (goodwill) jest zwolniona z opodatkowania PCC, jako nie stanowiąca prawa majątkowego.

Zespół składników majątkowych i niemajątkowych przypisanych do Działalności 1 stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, co skutkuje rozpoznaniem przychodu w sposób określony w art. 12 ust. 1 i art. 14 ust. 1 CIT oraz uprawnia Kupującego do amortyzacji wartości firmy zgodnie z art. 16b ust. 2 pkt 2 lit. a CIT.

Oddział Spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Jego zbycie nabywcy wymaga ustalenia wartości początkowej nabytych składników, zgodnie z art. 16g ust. 10 ustawy o CIT, przez odniesienie do ich wartości rynkowej bez uwzględniania danych historycznych i czynników indywidualnych.

Oddział B. S.A., jako zorganizowana część przedsiębiorstwa wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, kwalifikuje się jako ZCP w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. W razie wystąpienia dodatniej wartości firmy w transakcji przeniesienia składników do polskiego oddziału A., nabywcy przysługuje prawo do amortyzacji tej wartości.

Połączenie dwóch spółek opodatkowanych estońskim CIT metodą łączenia udziałów nie skutkuje utratą prawa do tego reżimu ani powstaniem opodatkowanego dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, gdy nie występuje przeszacowanie do wartości godziwej.

Aport Przedmiotu Transakcji P oraz S do spółki U stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, skutkując powstaniem nieamortyzowalnej dodatniej wartości firmy, możliwej do zaliczenia do kosztów podatkowych przy zbyciu składników.

Zewnętrznie zorganizowany zespół składników majątkowych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, jeśli wykazuje wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne oraz zdolność do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Elementy działalności Y, przenoszone w ramach transakcji, nie stanowią przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu CIT, a tym samym nie generują wartości firmy do amortyzacji. Exit Fee może być potrącalne jako koszt uzyskania przychodu jednorazowo w dacie poniesienia, zgodnie z art.15 ust. 4d-4e ustawy o CIT.

Wartość firmy podlega amortyzacji po stronie nabywcy przedsiębiorstwa wyłącznie w sytuacji, gdy do nabycia doszło w drodze umowy sprzedaży. Świadczenie zastępcze, wykonane np. w celu spełnienia świadczenia pożyczkobiorcy z umowy pożyczki, polegające na przeniesieniu na pożyczkodawcę własności przedsiębiorstwa, nie uprawnia nowego właściciela do amortyzacji wartości firmy – wyrok NSA z 17 grudnia 2024

Przychody ze zbycia składników przedsiębiorstwa należy opodatkować zgodnie z przypisanymi stawkami ryczałtu: 3% dla ruchomych składników oraz towarów handlowych, a dla goodwill proporcjonalnie 3% i 8,5%, odpowiednio do działalności powiązanej z danymi składnikami majątku.

W przypadku wystąpienia dodatniej różnicy pomiędzy określoną ceną nabycia, a określoną na dzień zakupu wartością rynkową składników majątkowych wchodzących w skład ZCP, różnica ta stanowi wartość początkową wartości firmy od której Nabywca będzie uprawniony dokonywać odpisów amortyzacyjnych.

Wypłacona kwota Dodatkowej Ceny Sprzedaży będzie stanowić dla Państwa koszt uzyskania przychodów inny niż koszt bezpośrednio związany z przychodami, tj. koszt pośredni, potrącalny w dacie poniesienia zgodnie z art. 15 ust. 1 oraz art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.

Opodatkowania sprzedaży przedsiębiorstwa w świetle przepisów Ustawy o Ryczałcie.