Osoba pozostająca w formalnym związku małżeńskim, w stosunku do której nie nastąpiło prawomocne orzeczenie rozwodu ani pozbawienia praw rodzicielskich małżonka, nie może być uznana za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego przewidzianego dla osób samotnie wychowujących

Osoba samotnie wychowująca dzieci, prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem, nie może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z umowy o pracę, zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na zaistnienie negatywnej przesłanki wykluczającej.

Podatniczka, jako osoba faktycznie samotnie wychowująca dzieci, spełnia przesłanki preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca. Może ona korzystać z ulgi prorodzinnej na młodsze dziecko, chyba że jej dochody przekroczą 112 000 zł, a na pełnoletnie dziecko ulga nie przysługuje, gdy jego dochody przekraczają limit określony ustawą.

W sytuacji, gdy rodzic rozwiedziony sprawuje opiekę naprzemienną nad dzieckiem, lecz nie jest stroną decyzji w zakresie świadczeń wychowawczych, przysługuje mu prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoby samotnie wychowującej dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, będąca jedynym faktycznym opiekunem dziecka, które przeważnie przebywa pod jej opieką, a drugi rodzic nie wychowuje dziecka naprzemiennie, może rozliczyć się jako samotny rodzic według art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, korzystając z preferencyjnego opodatkowania.

Rozwiedziony rodzic utrzymujący naprzemienną opiekę nad dziećmi i spełniający warunki art. 6 ust. 4 ustawy o PIT, może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci, o ile wychowuje dzieci w czasie i miejscu bez współudziału drugiego rodzica.

Osoba rozwiedziona, która samotnie wychowuje dziecko, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca, pod warunkiem, że nie wychowuje innego dziecka wspólnie z jego drugim rodzicem, zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, samotnie wychowująca dziecko w swoim gospodarstwie domowym, uprawniona jest do preferencyjnego opodatkowania zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w tymże akcie prawym, w tym faktycznego samotnego wychowania dziecka.

Osoba pozostająca w formalnym związku małżeńskim, której małżonek nie został pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywa kary pozbawienia wolności, nie spełnia przesłanek art. 6 ust. 4 ustawy o PIT do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dziecko i tym samym do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

Osoba rozwiedziona, sprawująca naprzemiennie faktyczne czynności związane z wychowywaniem dzieci, w odosobnieniu i bez równoczesnego wsparcia drugiego rodzica, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f.

Podatnik, stale zamieszkujący z dzieckiem po rozwodzie, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nawet jeśli drugi rodzic korzysta z ulg za granicą i miejsce pobytu dziecka nie zostało prawnie zmienione.

Podatnik będący rozwódką może rozliczać podatek jak osoba samotnie wychowująca dzieci za lata 2020-2021. Jednak od 2022 r. utrata tego statusu wynika z art. 6 ust. 4f ustawy o PIT, w skutek wychowywania dziecka wspólnie z nowym małżonkiem.

Osoba faktycznie samotnie wychowująca dziecko, spełniając warunki art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest uprawniona do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego, nawet jeśli drugi rodzic utrzymuje nieregularne kontakty z dzieckiem.

Osoba faktycznie opuszczona przez małżonka, pozostająca w separacji faktycznej i faktycznie wychowująca dziecko samodzielnie, nie korzysta z ulgi rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, dopóki nie zostanie orzeczona prawnie separacja lub rozwód, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozwiedziona osoba faktycznie samotnie wychowująca dziecko, spełniająca kryteria określone w art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, niezależnie od sporadycznego kontaktu dziecka z drugim rodzicem.

Matka, jako osoba wykonująca wyłączną władzę rodzicielską nad dziećmi, ma prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej za 2025 rok. Jednakże, brak rozwodu wyklucza możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Podatniczka, nie będąc w związku z drugim rodzicem dziecka, który nie uczestniczył w procesie wychowawczym, spełnia kryteria osoby samotnie wychowującej dziecko, uprawniające do preferencyjnego opodatkowania zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o PIT.

Samotne wychowywanie dzieci kwalifikuje do preferencyjnego rozliczenia PIT-37, lecz nie przysługuje osobom uzyskującym przychody opodatkowane ryczałtem lub gdy dochody pełnoletniego dziecka przekraczają ustawowy próg.

Podmiot nie może skorzystać z ulgi podatkowej jako osoba samotnie wychowująca dziecko ani z ulgi prorodzinnej, jeżeli nie sprawuje faktycznej opieki nad dzieckiem, mimo formalnie przysługującej władzy rodzicielskiej oraz wykonywania obowiązku alimentacyjnego; decydująca jest faktyczna piecza nad dzieckiem.

Faktyczne, wyłączne sprawowanie opieki nad dziećmi przez rozwódkę, mimo formalnego orzeczenia o opiece naprzemiennej, uprawnia ją do preferencyjnego opodatkowania podatkiem dochodowym jako osobę samotnie wychowującą dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy PIT.

Osoba, której małżonek jest uznany prawnie za ojca dziecka w trakcie trwania małżeństwa, nie spełnia ustawowych przesłanek do zakwalifikowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko na gruncie art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, nawet jeśli faktycznie wychowuje dziecko samodzielnie.

Osobą samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4 i 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest rodzic samodzielnie sprawujący władę rodzicielską bez udziału drugiego rodzica, co daje prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego, niezależnie od zamieszkiwania z osobą dorosłą, która nie jest rodzicem dziecka.

Nie przysługuje ulga podatkowa dla osób samotnie wychowujących dzieci, jeśli rodzic nie osiągnął formalnego statusu rozwodnika, pozbawienia praw małżonka, czy sądowej separacji – art. 6 ust. 4c ustawy o PIT wymaga ścisłego spełnienia określonych warunków cywilnoprawnych.