Po konsultacjach publicznych opublikowano nową wersję projektu ustawy zmieniającej ustawę z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). Przesunięto w niej termin wejścia w życie planowanych zmian z 1 lipca na 1 października 2026 r. Projekt zakłada wprowadzenie instytucji składu VAT oraz zmienioną listę towarów i usług objętych split payment. Zmianie – na mniej korzystne – ulegną

Darowizna przedsiębiorstwa przez wspólników Spółki Cywilnej na rzecz jednego z nich stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i jako taka jest wyłączona z opodatkowania tym podatkiem. Ponadto, rozwiązanie spółki nie generuje obowiązku zapłaty podatku VAT, ani sporządzenia remanentu likwidacyjnego.

Przekazanie w drodze dziedziczenia przedsiębiorstwa w spadku jest wyłączone, a nie zwolnione z opodatkowania VAT. Wygaśnięcie zarządu sukcesyjnego po upływie okresu korekty podatku naliczonego nie skutkuje obowiązkiem korekty VAT, gdyż nie przysługuje władztwo do uznania nabycia jako przeznaczonego na konsumpcję.

Sprzedaż nieruchomości przez byłego wspólnika spółki cywilnej, niewykonującego działalności gospodarczej jako podatnik VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy stanowi czynność z zakresu zarządzania majątkiem prywatnym.

Podatnik, mimo zakończenia działalności gospodarczej, dokonując najmu prywatnego nieruchomości jako czynny podatnik VAT, nie jest zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego, ani opodatkowania remanentu likwidacyjnego, o ile nieruchomości te wciąż są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Przeniesienie przedsiębiorstwa w spadku do jednoosobowej działalności przez sukcesora powoduje przejęcie praw i obowiązków podatkowych zmarłego przedsiębiorcy, lecz zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów jest niedopuszczalne przy opodatkowaniu ryczałtem; podział spadku bez spłat pozostaje neutralny podatkowo z uwagi na zwolnienia dla osób z I grupy podatkowej.

Klient naszego biura prowadzi warsztat samochodowy w formie jednoosobowej działalności gospodarczej. Jest podatnikiem VAT i rozlicza się z tego podatku za okresy miesięczne. Od nowego roku zamierza przekształcić działalność w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością i poszerzyć jej działalność o sprzedaż samochodów. Czy w tej sytuacji najpierw musi sporządzić spis z natury?

Likwidacja działalności gastronomicznej na rzecz najmu prywatnego nie oznacza zaprzestania działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów VAT, co nie skutkuje obowiązkiem sporządzenia spisu z natury ani opodatkowania majątku nieruchomości przy zachowaniu ciągłości świadczenia usługi najmu.

W przypadku rozwiązania spółki handlowej niemającej osobowości prawnej, brakuje obowiązku zapłaty VAT od wartości rynkowej nieruchomości w przypadku, gdy przy ich nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Wniesienie całego przedsiębiorstwa spółki cywilnej do jednoosobowej działalności gospodarczej, spełniającego kryteria art. 55¹ Kodeksu cywilnego, jest wyłączone spod opodatkowania VAT, na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co znosi obowiązek sporządzenia spisu z natury i zapłaty podatku VAT.

W przypadku likwidacji działalności gospodarczej i przeniesienia środków trwałych do zwolnionej działalności rolniczej, podatnik VAT nie jest zobowiązany do sporządzenia spisu z natury i wykazywania podatku od środków trwałych. Należy rozważyć korektę VAT za wcześniejsze odliczenie, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w jednoosobową spółkę z o.o. nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Przekształcenie nie rodzi obowiązków korekty podatku naliczonego ani obowiązku sporządzenia spisu z natury. Przekształcona spółka może korzystać z sukcesji podatkowej i wystawiać faktury korygujące.

Spadkobiercy zmarłego podatnika VAT, którzy nie zamierzają kontynuować działalności gospodarczej ani nie dokonali odpowiednich zgłoszeń, nie są zobowiązani do sporządzenia spisu z natury oraz zapłaty podatku VAT od odziedziczonego majątku po spadkodawcy.

Projekt architektoniczno-budowlany, sporządzony na indywidualne zamówienie, stanowi usługę kompleksową, a nie towar w rozumieniu ustawy o VAT, co wyklucza go z obowiązku ujęcia w spisie z natury przy rozwiązaniu spółki.

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, zgodne z Kodeksem spółek handlowych, nie podlega opodatkowaniu VAT, nie powoduje obowiązku przeprowadzenia spisu z natury ani korekty podatku naliczonego, a sukcesja obejmie jedynie prawa, bez zobowiązań podatkowych.

Budynek używany przez Spółkę jawna przy likwidacji działalności gospodarczej winien być ujęty w spisie z natury w świetle art. 14 ust. 1 ustawy o VAT, jednakże korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10, co zwalnia Spółkę z obowiązku ujęcia podatku należnego.

Przekazanie składników majątkowych przedsiębiorstwa w spadku do firmy małżonka podatnika, który kontynuuje działalność gospodarczą przedsiębiorstwa, nie skutkuje obowiązkiem podatkowym w zakresie VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Transakcja przekazania składników majątku spółki cywilnej, stanowiących przedsiębiorstwo, które zostanie przejęte przez jednego wspólnika, jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Nie powstaje obowiązek zapłaty VAT ani potrzeba sporządzenia remanentu likwidacyjnego w przypadku kontynuacji działalności.

Kontynuacja wynajmu nieruchomości po likwidacji działalności gospodarczej przez osobę fizyczną nie skutkuje obowiązkiem sporządzenia remanentu likwidacyjnego, o ile najem traktowany jest jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Czynny podatnik VAT chce okresowo zawiesić swoją działalność gospodarczą. Czy w takiej sytuacji powinien zrobić spis z natury na dzień zawieszenia firmy?

Wniesienie przedsiębiorstwa w spadku jako aportu do spółki jawnej przez spadkobierców jest czynnością wyłączoną z opodatkowania VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, przy jednoczesnym przejęciu przez spółkę praw i obowiązków podatkowych tego przedsiębiorstwa.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach po likwidacji spółki cywilnej, dokonana przez Wnioskodawcę jako dopełnienie prawa do rozporządzania majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie spełnia kryteriów działalności gospodarczej na mocy ustawy o VAT.