Współczesny rynek pracy i biznes wymagają ciągłego podnoszenia kwalifikacji zawodowych. Z tego względu przedsiębiorcy często finansują szkolenia, kursy czy studia zarówno swoim pracownikom, jak i sobie. W raporcie wyjaśniamy na przykładach, w jakim zakresie ponoszone w związku z tym wydatki mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, a także kiedy z tego tytułu powstają przychody podlegające

Zyski spółki przeznaczone na podwyższenie kapitału zakładowego mogą korzystać ze zwolnienia dywidendowego, a ich przekazanie uznaje się za koszt uzyskania przychodu przy zbyciu udziałów.

Kapitalizacja zysków na kapitał zakładowy podlega zwolnieniu z CIT, jeśli spełnione są przesłanki z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. Zyski przekształcone w podwyższony kapitał zakładowy stanowią koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów.

W odniesieniu do kapitalizacji zysków Spółki Zależnej na kapitał zakładowy, Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. Ponadto, przekazane na kapitał zakładowy zyski mogą stanowić koszt podatkowy przy odpłatnym zbyciu udziałów.

W przypadku podwyższenia kapitału zakładowego spółki z zysku, wnioskodawca mający odpowiednią ilość udziałów może skorzystać ze zwolnienia z CIT z art. 22 ust. 4 ustawy, a wartość przekazanych zysków może być kosztem uzyskania przychodów przy zbyciu udziałów.

Kwota pieniężna uiszczona jako zaliczka na poczet niewykonanej umowy, która nie została zwrócona, nie stanowi kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 56 ustawy o CIT, wykluczając uznanie jej za wierzytelność nieściągalną.

Zasądzone koszty procesu, w tym zwrot części opłaty od pozwu oraz zapłacone odsetki ustawowe, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż nie wykazują związku przyczynowo-skutkowego z uzyskanym przychodem z prowadzonej działalności szpitala.

Wydatki na nabycie części zamiennych do maszyn, stanowiące koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami, są kosztami uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, którą należy rozumieć jako dzień ujęcia kosztu w księgach rachunkowych na podstawie faktury, a nie moment ich wydania z magazynu.

Wypłaty wstecznych wyrównań i zwiększonych bieżących wynagrodzeń mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, natomiast odszkodowań za nierówne traktowanie wraz z odsetkami nie można zaliczyć do takich kosztów; koszty postępowania sądowego mogą być zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów.

Wydatki spółki jawnej na wynagrodzenia dla wspólników za świadczone usługi stanowią dla innych wspólników koszt uzyskania przychodu, proporcjonalnie do udziału w zysku, o ile spełniają wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy mogą być wykazane w wysokości faktycznie poniesionych wydatków udokumentowanych imiennymi biletami okresowymi, o ile są wyższe od kosztów zryczałtowanych i nie zostały zwrócone przez pracodawcę (art. 22 ust. 11 u.p.d.o.f.).

Wydatki ponoszone przez pracowników Spółki, pokryte imiennymi służbowymi kartami kredytowymi, udokumentowane fakturami wystawionymi na pracowników lub paragonami fiskalnymi bez danych nabywcy, stanowią koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeśli są powiązane z działalnością gospodarczą i właściwie udokumentowane.

Odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody dotyczącej niewywiązania się z kontraktu menedżerskiego stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście, a związane z tym koszty uzyskania przychodu są określone ustawowo, nie obejmują jednakże szczegółowych kosztów procesowych i prawnych.

Wydatki na nabycie udziałów w spółce B. GmbH nie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów przez A. Spółkę z o.o. w momencie unicestwienia tych udziałów wskutek połączenia B. GmbH z F. GmbH, gdyż nie doszło do odpłatnego zbycia udziałów spełniającego warunki z art. 16 ust. 1 pkt 8e ustawy o CIT.

Kara umowna zapłacona przez przedsiębiorcę za opóźnienie w realizacji umowy, wywołane przewlekłością postępowań organu konserwatorskiego i niezawinione przez podatnika działającego z należytą starannością, może stanowić koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli jej poniesienie służy zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów i nie podlega wyłączeniu z art. 23

Dodatkowe wpłaty na Fundusz Wsparcia Kredytobiorców, określone w art. 89 ustawy o finansowaniu społecznościowym, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, gdyż nie podlegają wyłączeniu z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Mały podatnik w 2025 roku, nabywający środek trwały z grupy 8 KŚT, może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego do równowartości 50 000 euro, zaliczając odpis do kosztów uzyskania przychodów w danym roku podatkowym poprzez korektę zeznania, przy spełnieniu warunków pomocy de minimis.

W świetle art. 15cb CIT, podatnik jest uprawniony do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu zysków zatrzymanych na kapitale rezerwowym oraz wniesionych dopłat, jeśli nie zostaną one przeznaczone na pokrycie straty bilansowej w okresie trzech lat. Korekty można składać w ramach okresu przedawnienia. Przychód z tytułu wcześniejszego pokrycia straty jest rozpoznawany proporcjonalnie do użytych

Składki członkowskie na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, co do zasady nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie spełniają wyjątków wymienionych w art. 23 ust. 1 pkt 30 ustawy o PIT.

Przychody z twórczych usług programistycznych i graficznych, w tym obejmujących przeniesienie majątkowych praw autorskich do wytworzonego oprogramowania, osiągane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, nie uprawniają do stosowania 50% ani 20% kosztów uzyskania przychodów z art. 22 ust. 9 ustawy o PIT. Na mocy art. 22 ust. 12 ustawy koszty te są wyłączone wobec przychodów z art. 14, które

Świadczenie otrzymane z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o., powstałej z przekształcenia, nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu w postaci niepodzielonych zysków i wartości nominalnej udziałów. Koszty te ograniczają się do wydatków na nabycie praw w spółce cywilnej oraz nadwyżki przychodów nad kosztami z tytułu udziału w tej spółce.

Dopłata do oprocentowania kredytu stanowi przychód zwolniony z opodatkowania PIT jako bezzwrotna pomoc, uniemożliwiający zaliczenie zrefinansowanych odsetek do kosztów uzyskania przychodu i wymagający bieżącej korekty kosztów amortyzacyjnych.

Wydatki na czesne za studia wyższe mogą stanowić koszty uzyskania przychodów pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli zdobywana wiedza jest przydatna i pozostaje w realnym związku z wykonywanymi usługami, służąc zwiększeniu, zachowaniu lub zabezpieczeniu przychodów, a wydatek nie ma charakteru osobistego, jest faktycznie poniesiony i właściwie udokumentowany

Wydatki na szczepienie ochronne przeciw kleszczowemu zapaleniu mózgu ponoszone przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność gospodarczą i wykonującego prace terenowe na terenach zadrzewionych mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, gdyż służą zabezpieczeniu źródła przychodów poprzez ograniczenie ryzyka zawodowego. (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).