Jednorazowa wypłata z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego na rzecz rezydenta Polski, zwalnia się od podatku dochodowego w Polsce zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT oraz polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wynagrodzenia z tytułu umów o pracę stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu ich należenia, a wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych jako koszty bezpośrednie są rozliczane w roku podatkowym uzyskania odpowiadających im przychodów.

Zgodnie z art. 30da ustawy o PIT, zmiana rezydencji podatkowej z Polski na Czechy nie skutkuje obowiązkiem zapłaty tzw. exit tax, jeśli przenoszone składniki majątkowe nie mieszczą się w kategorię majątku osobistego podlegającego temu podatkowi, a ich wartość rynkowa pozostaje poniżej progu 4 mln zł.

Zatrudniamy pracownika, który jest uczestnikiem PPK. Jednak jego umowa o pracę na czas określony ulegnie rozwiązaniu i potem chcemy zawrzeć z nim umowę zlecenia na inny rodzaj prac. Co wówczas z rachunkiem w PPK i wpłatami – czy nadal mamy dokonywać wpłat na PPK? Czy powinniśmy poinformować instytucję finansową o zmianie tytułu do ubezpieczeń?

Usługi pośrednictwa w zawieraniu umów o zarządzanie Pracowniczymi Planami Kapitałowymi, wyszczególnione w art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, kwalifikują się jako świadczenia związane z instrumentami finansowymi i z tego tytułu korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług.

Przychód pracownika z tytułu wpłat do PPK, finansowanych przez pracodawcę, powstaje w momencie faktycznego przekazania środków do instytucji finansowej, stanowiąc przychód ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT.

Działalność polegająca na projektowaniu i budowie unikalnych maszyn, spełnia kryteria definicji działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia do ulgi B+R, pod warunkiem rzetelnego wyodrębnienia kosztów kwalifikowanych w ewidencji księgowej.

Usługi pośrednictwa w zawieraniu umów o zarządzanie i prowadzenie Pracowniczych Planów Kapitałowych (PPK) kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o podatku od towarów i usług, jako usługi w zakresie instrumentów finansowych, co w kontekście orzecznictwa TSUE i prawa krajowego uzasadnia zastosowanie podatkowego zwolnienia.

Działalność badawczo-rozwojowa Spółki w ramach Projektu spełnia wymogi art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, a wynagrodzenia i koszty materiałów mogą być kosztem kwalifikowanym; koszty wysyłki produktów testowych do kontrahentów nie będą kwalifikowane jako koszt bezpośrednio związany z B+R.

Działalność polegająca na projektowaniu i produkcji prototypów, prowadzona w sposób opisany przez Wnioskodawcę, stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 i 28 ustawy CIT, co uprawnia do skorzystania z ulgi B+R. Koszty ponoszone w związku z tą działalnością kwalifikują się jako koszty kwalifikowane według art. 18d ust. 2 CIT.

Usługi pośrednictwa w zawieraniu umów o zarządzanie PPK, będące jednocześnie pośrednictwem w umowach o prowadzenie PPK, korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, z zastrzeżeniem, że działania techniczne lub administracyjne, które nie wpływają na prawną sytuację stron, są wyłączone z tego zwolnienia.

Wpłaty do PPK, finansowane przez pracodawcę w związku z umowami zlecenia, stanowią koszt uzyskania przychodów w miesiącu, w którym przypada termin wypłaty wynagrodzenia, jeśli są dokonane w terminie określonym w ustawie o PPK.

Wpłaty do PPK finansowane przez pracodawcę, jako przychód ze stosunku pracy, uzasadniają zastosowanie kosztów uzyskania przychodów (art. 22 ust. 2 ustawy o PIT) przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy, nawet gdy są jedynym przychodem pracownika w danym miesiącu.

Działalność podejmowana przez Spółkę, obejmująca twórcze i systematyczne prace badawczo-rozwojowe, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, uprawniając do skorzystania z ulgi B+R zgodnie z art. 18d tejże ustawy, w tym na odliczenie kosztów wynagrodzeń, materiałów oraz usług specjalistycznych.

Prowadzona przez spółkę działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co uprawnia do skorzystania z ulgi B+R. Koszty kwalifikowane obejmują m.in. należności z tytułu wynagrodzeń oraz odpisy amortyzacyjne, a spółka uprawniona jest do pomniejszenia zaliczek na podatek od osób fizycznych zgodnie z przepisami art. 18db ustawy o CIT.

Usługi pośrednictwa świadczone przez Wnioskodawcę w zakresie zawierania umów o zarządzanie Pracowniczymi Planami Kapitałowymi stanowią czynności pośrednictwa finansowego, lecz nie mieszczą się w kategorii pośrednictwa w usługach ubezpieczeniowych, a zatem nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT.

Usługi pośrednictwa w zawieraniu umów o zarządzanie pracowniczymi planami kapitałowymi (PPK) są zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT jako usługi pośrednictwa w zakresie instrumentów finansowych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 Ustawy o VAT.

Działalność spółki w zakresie tworzenia produktów internetowych uznaje się za działalność badawczo-rozwojową, co umożliwia odliczenie kosztów kwalifikowanych, takich jak wynagrodzenia oraz materiały, pod ulgę B+R zgodnie z art. 18d ustawy o CIT, z wykluczeniem składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Czynności pośrednictwa w zawieraniu umów o zarządzanie PPK nie korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, chyba że dotyczą bezpośrednio usług depozytów środków pieniężnych, co zostało wykluczone w przypadkach mających czysto techniczno-administracyjny charakter.

Usługi pośrednictwa w zawieraniu umów o zarządzanie i prowadzenie pracowniczych planów kapitałowych stanowią działalność pośrednika ubezpieczeniowego, podlegająca zwolnieniu z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy VAT. Traktowanie takie znajduje wsparcie w orzecznictwie TSUE, uznającym każdą działalność zmierzającą do zawarcia umowy ubezpieczeniowej za pośrednictwo.

Usługi świadczone przez spółkę w zakresie pośrednictwa przy zawieraniu umów dotyczących pracowniczych planów kapitałowych (PPK) są zwolnione z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT, jako usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych.

Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT do realizowanych zgodnie z Umową Usług Pośrednictwa w zakresie Sprzedaży PPK.