Odpłatne udostępnienie znaku towarowego w ramach umowy licencyjnej stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT oraz podlega wliczeniu do limitu sprzedaży na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Przekroczenie tego limitu oznacza utratę prawa do zwolnienia podmiotowego.

Przychód z jednorazowej sprzedaży oprogramowania wytworzonego we własnym zakresie nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 10%, lecz według stawki właściwej dla działalności programistycznej, tj. 12%, jako że nie spełnia on definicji wartości niematerialnych i prawnych nabytych.

Opodatkowanie przychodów z tytułu udzielonej licencji na znak towarowy uznaje się za przychód z praw majątkowych, a w pierwszym roku obowiązywania umowy licencyjnej stosuje się 50% koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 2 ustawy o PIT.

Przychody z tytułu licencji na znak towarowy kwalifikują się jako przychody z praw majątkowych i podlegają opodatkowaniu podstawowemu w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zaś jako ryczałt od przychodów z najmu.

Wniesienie znaku towarowego jako wkładu niepieniężnego do spółki jawnej z majątku osobistego, przez osobę niebędącą podatnikiem VAT, nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej.

Przychody z dzierżawy znaku towarowego, stanowiącego majątek prywatny, powinny być traktowane jako przychody z praw majątkowych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i opodatkowane według skali podatkowej, a nie ryczałtem.

Przychody ze sprzedaży zarejestrowanego i samodzielnie wytworzonego znaku towarowego przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą nie stanowią przychodów z działalności wytwórczej ani z odpłatnego zbycia praw majątkowych, a są opodatkowane ryczałtem według stawek 8,5% i 12,5% odpowiednich dla działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawcę.

Przychody z dzierżawy prawa do znaku towarowego, uzyskiwane poza działalnością gospodarczą, należy kwalifikować do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof), czyli do najmu, dzierżawy i umów o podobnym charakterze – wyrok NSA z 27 sierpnia 2025 r. (sygn. akt II FSK 55/23).

Odpisy amortyzacyjne od znaków towarowych, związane bezpośrednio z przychodami z tytułu licencji, stanowią w całości koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych podlegające pełnej alokacji do tego źródła, bez zastosowania klucza przychodowego.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci znaku towarowego do spółki jawnej, jako czynność jednorazowa i nieciągła, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie jest wykonywane w charakterze działalności gospodarczej przez podatnika VAT.

Przychody z udostępnienia praw do znaku towarowego nie stanowią przychodu z najmu lub dzierżawy, lecz przychód z praw majątkowych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co przesądza o ich opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Przychód z tytułu dzierżawy znaku towarowego kwalifikowany jest jako przychód z praw majątkowych, a nie jako przychód z dzierżawy, i podlega opodatkowaniu według skali podatkowej, niezależnie od formy umowy, na podstawie której jest uzyskiwany.

Przychody uzyskane z dzierżawy znaku towarowego stanowią przychód z praw majątkowych, a nie z najmu i dzierżawy, i podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki ponoszone na promocję wyłącznie marki spółki oraz koszty uczestnictwa w targach w roli odwiedzającego nie są uznawane za kwalifikujące się do odliczenia w ramach ulgi na ekspansję. Odliczeniu podlegają jedynie koszty promocyjno-informacyjne dotyczące konkretnych produktów oraz koszty związane z funkcją wystawcy na targach.

Przychód z czynszu uzyskiwany z tytułu dzierżawy znaku towarowego, stanowiącego majątek prywatny, może być kwalifikowany jako przychód zryczałtowany, podlegający opodatkowaniu stawkami 8,5% i w przypadku nadwyżki powyżej 100.000 zł - 12,5%, zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym dla osób fizycznych.

Przychody ze sprzedaży praw autorskich oraz praw ochronnych do znaków towarowych, które zostały samodzielnie wytworzone i nie były nabyte, stanowią przychody z działalności wytwórczej i podlegają opodatkowaniu ryczałtowym według stawki 5,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przychody z tytułu sprzedaży znaków towarowych, wytworzonych i zarejestrowanych przez podatników prowadzących działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 5,5% jako przychody z działalności wytwórczej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez

Znak towarowy nabyty przez Spółkę będzie mógł być amortyzowany na podstawie art. 16h ust. 1 ustawy o CIT, a wydatki B z tytułu korzystania ze znaku towarowego stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 4d tejże ustawy.

Znaki towarowe zarejestrowane poza UE nie mogą być uznane za wartości niematerialne podlegające amortyzacji, podczas gdy patenty europejskie, autorskie prawa majątkowe oraz know-how, które posiadają niezbędne cechy prawne, podlegają amortyzacji podatkowej zgodnie z art. 16b ust. 1 ustawy o CIT.

Przychody z dzierżawy praw do znaku towarowego stanowią przychód z praw majątkowych, a nie z najmu i dzierżawy, wobec czego podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej, a nie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Sprzedaż znaków towarowych, z przeniesieniem praw autorskich, stanowi działalność wytwórczą i podlega opodatkowaniu stawką ryczałtu 5,5%, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 4 oraz art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych w postaci znaku towarowego oraz oddanie go w użytkowanie na podstawie umowy cywilnoprawnej stanowią odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, zaś obowiązek podatkowy z tytułu użytkowania powstaje z chwilą wystawienia faktury zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy.

Przychody z dzierżawy znaków towarowych, przeniesionych do majątku prywatnego po zakończeniu działalności gospodarczej związanej z tymi znakami, kwalifikują się do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jako przychody z najmu bądź dzierżawy, na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.