Przeniesienie z mocy prawa własności gminnych nieruchomości na Skarb Państwa za odszkodowaniem, dokonane na podstawie specustawy drogowej, jest odpłatną dostawą towarów realizowaną przez gminę jako podatnika VAT. Dostawa działek zabudowanych budowlami, w odniesieniu do których nastąpiło pierwsze zasiedlenie i od którego upłynęły co najmniej dwa lata, korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy

Zwrot wywłaszczonej nieruchomości na rzecz spadkobiercy poprzedniego właściciela, dokonany na podstawie art. 136 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami, ma charakter restytucyjny i nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Przy sprzedaży udziału nabytego w drodze spadku pięcioletni termin określa się według art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, od daty nabycia przez spadkodawcę

Przeniesienie z mocy prawa własności nieruchomości gminnej na Skarb Państwa za odszkodowaniem jest odpłatną dostawą towarów dokonywaną przez Gminę jako podatnika VAT. Dostawa niezabudowanych gruntów nieprzeznaczonych pod zabudowę korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9, dostawa budowli zasiedlonych ponad dwa lata wcześniej – z art. 43 ust. 1 pkt 10, a dostawa budowli po istotnym ulepszeniu, przy

Zwolnienie od podatku VAT w przypadku dostawy nieruchomości zabudowanych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT przysługuje w sytuacji, gdy od pierwszego zasiedlenia upłynął okres ponad 2 lat, a dla nieruchomości niezabudowanych brak zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy VAT, jeśli są one terenami budowlanymi.

Dostawa budowli w drodze wywłaszczenia, spełniająca warunki art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT, gdyż nie została dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia, a od zasiedlenia upłynęły ponad 2 lata. Dostawa gruntu, na którym znajduje się taka budowla, również jest zwolniona z VAT.

Odszkodowanie wypłacone zgodnie z przepisami ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz na podstawie decyzji administracyjnej ustalającej wywłaszczenie nieruchomości podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT, o ile nie są spełnione negatywne przesłanki wskazane w tym przepisie.

Odszkodowanie z tytułu przymusowego wywłaszczenia nieruchomości na rzecz Skarbu Państwa nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ani art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, gdyż nie jest to przychód z działalności rolniczej ani dochód z tytułu sprzedaży nieruchomości.

Zwrot nieruchomości, uprzednio wywłaszczonej, nie stanowi nabycia dla celów podatku dochodowego; nie powoduje ono powstania obowiązku podatkowego przy zbyciu nieruchomości po upływie pięciu lat od momentu pierwotnego nabycia przez spadkodawców.

Przeniesienie własności działek zabudowanych na rzecz Skarbu Państwa, dokonane po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, w zamian za odszkodowanie, podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Przychód uzyskany z tytułu odszkodowania z decyzji administracyjnej za nieruchomość nabytej przez dziedziczenie, wywłaszczonej na cel publiczny, korzysta z podatkowego zwolnienia przedmiotowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Transakcje zakupu nieruchomości dokonane przed formalnym wywłaszczeniem na cele publiczne nie są objęte zwolnieniem z podatku od czynności cywilnoprawnych, nawet jeśli zostaną przeznaczone dla zaspokojenia przyszłych potrzeb mieszkaniowych po utracie dotychczasowego lokum.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele publiczne, uzasadniające jej wywłaszczenie, jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych, mimo braku formalnego wszczęcia postępowania wywłaszczeniowego, zgodnie z art. 21 pkt 29 PDOFizU.

Przekazanie nieruchomości gruntowych niezabudowanych przez jednostkę samorządową na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie stanowi odpłatną dostawę towarów, która, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, gdyż nieruchomości te są terenami rolnymi, niebędącymi terenami budowlanymi.

Odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia nieruchomości, nabytej nieodpłatnie, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT, mimo iż nabycie miało miejsce w ciągu 2 lat przed rozpoczęciem postępowania wywłaszczeniowego.

Przeniesienie własności niezabudowanej nieruchomości przez jednostkę samorządową na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie, nawet przy wykorzystywaniu wyłącznie dla działalności zwolnionej z VAT, nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, gdy nabycie nieruchomości pierwotnie nie podlegało opodatkowaniu VAT.

Nabycie lokalu mieszkalnego ze środków pochodzących z odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości, dokonane w ciągu pięciu lat od otrzymania odszkodowania i do jego wysokości, przez uprawnionego byłego właściciela, jest zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 9 pkt 3 lit. a ustawy.

Przeniesienie prawa własności garażu z nakazu organu władzy publicznej, za które wypłacono odszkodowanie, stanowi dostawę towaru w rozumieniu ustawy o VAT, jednak korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, ze względu na spełnienie warunków dotyczących odstępu od pierwszego zasiedlenia.

Odszkodowanie za wywłaszczenie nieruchomości nabytej w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania, przy cenie nabycia niższej o co najmniej 50% od odszkodowania, nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT.

Odszkodowania zasądzone wnioskodawczyni za szkody związane z ograniczeniem sposobu korzystania z nieruchomości oraz wywłaszczenie podlegają, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b i 29 u.p.d.o.f., zwolnieniu z opodatkowania, o ile nie spełniają warunków wykluczających to zwolnienie.

Przeniesienie własności działki nr A/6 z budynkiem letniskowym z nakazu organu w zamian za odszkodowanie stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT. Dostawa ta jest jednak zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ze względu na upływ czasu od pierwszego zasiedlenia.

Dostawa gruntów niezabudowanych, które nie stanowią terenów budowlanych w rozumieniu ustawy o VAT, podlega zwolnieniu od opodatkowania podatkiem VAT, gdyż ich przeznaczenie na dzień wywłaszczenia było zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego inne niż budowlane.

Dostawa działki nr 1, zabudowanej budowlami, w drodze wywłaszczenia za odszkodowaniem na rzecz Skarbu Państwa, podlega zwolnieniu od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 VAT, ponieważ nie jest dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia, a od pierwszego zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata.

Dostawa nieruchomości w drodze wywłaszczenia na rzecz Skarbu Państwa, obejmująca budowlę w postaci drogi powiatowej niebędącą przedmiotem pierwszego zasiedlenia w okresie dwóch lat przed sprzedażą, może korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.