Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jako linii biznesowej, do spółki kapitałowej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jeżeli spółka otrzymująca wkład przyjęła składniki w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego, spełniając warunki art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Aport działów Sprzedaży Chemii, Serwisowego i Nieruchomości, ze względu na spełnienie kryteriów organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłącza te transakcje spod opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej warunki określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, w tym wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne, jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy; zespół składników musi być potencjalnie zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Przy podziale przez wydzielenie, jeżeli zarówno majątek przejmowany, jak i pozostający, kwalifikują się jako zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, brak jest obowiązku rozpoznania przychodu podlegającego opodatkowaniu w myśl art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Transakcja wniesienia aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o. nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, o ile przekazywany zespół składników mógłby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, zachowując przy tym odrębność organizacyjną, finansową i funkcjonalną.

Transakcja sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jako zbioru składników majątkowych i niemajątkowych, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Zastosowane stawki podatku zależą od wyodrębnienia wartości poszczególnych rzeczy i praw majątkowych w umowie sprzedaży. Goodwill nie stanowi podstawy opodatkowania w ramach PCC.

Zespół składników majątkowych związanych z funkcjonowaniem Domu Pomocy Społecznej, przekazany w ramach transakcji, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co wyłącza tę transakcję z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych wniesiony aportem do spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a transakcja jego zbycia podlega wyłączeniu z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż zespołu składników majątkowych, w tym Laboratorium, przez Wnioskodawcę, można uznać za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego w VAT na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Przeniesienie składników majątkowych związanych z działalnością produkcyjną jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa na Spółkę Przejmującą w drodze podziału przez wydzielenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zespół składników majątkowych wchodzących w skład Ośrodka może być uznany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co skutkuje wyłączeniem jego sprzedaży z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ze względu na spełnienie kryteriów organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia.

W przypadku wniesienia aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa brak zasady sukcesji podatkowej wyklucza możliwość kontynuatorstwa rozliczeń przez spółkę przyjmującą; spółka przyjmująca rozpoznaje przychody z tytułu wierzytelności przyjętych w drodze aportu zgodnie z wartością wynikającą z ksiąg podmiotu wnoszącego, a nie wartością emisyjną wydanych udziałów; brak prawa do zaliczenia spłaconych

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w drodze podziału przez wydzielenie, spełniające definicję ZCP z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu VAT z mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a obowiązki związane z korektami podatku naliczonego przechodzą na nabywcę, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Przeniesienie składników majątkowych Działu Y do nowo utworzonej Spółki nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem podlega opodatkowaniu VAT na podstawie ogólnych przepisów ustawy, bez zastosowania wyłączenia przewidzianego dla zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Zbycie nieruchomości komercyjnych jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest wyłączone spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ przedmiot transakcji jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony w stopniu umożliwiającym niezależne funkcjonowanie jako przedsiębiorstwo.

Zbycie Działu Graficznego, Działu Krzyżówek i Działu Wsparcia, stanowiących zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako że składniki te są wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, mogąc stanowić niezależne przedsiębiorstwa.

Darowizna udziałów w zorganizowanej części przedsiębiorstwa pomiędzy małżonkami jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy, a tym samym nie generuje obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem terminowego zgłoszenia do urzędu skarbowego.

Transakcja darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa, polegająca na przekazaniu niezbędnych składników majątkowych oraz praw wynikających z umów, jest wyłączona spod opodatkowania podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jeśli spełnia warunki samodzielnego funkcjonowania i zachowania tożsamości ekonomicznej.

W przypadku, gdy zespół składników materialnych i niematerialnych, przekazywanych aportem do spółki z o.o., spełnia warunki zorganizowanej części przedsiębiorstwa określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, aport ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, a obowiązek ewentualnej korekty VAT przejmuje nabywca na mocy art. 91 ust. 9 ustawy.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jaką jest Dział Księgowości, spełniający przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowo zawiązanej spółki, o ile spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 6 ustawy o VAT.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w formie wyodrębnienia z A do B w ramach podziału jest czynnością podatkowo neutralną zgodnie z art. 6 pkt 1 w związku z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, biorąc pod uwagę spełnienie warunków wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Uznanie, że transakcje aportu składników majątkowych stosownie do art. 6 pkt 1 ustawy nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Wnoszony aportem zespół składników materialnych i niematerialnych przyporządkowanych do Restauracji A, B i C stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa i w konsekwencji planowana transakcja podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem VAT.