Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną dokonana po jej przekształceniu w spółkę z o.o., które zostały opodatkowane przed przekształceniem, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a spółka z o.o. nie jest płatnikiem tego podatku.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, uprzednio opodatkowanych zysków, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Spółka zobowiązana jest jako płatnik do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat.

Wypłata zysków ("Stare zyski") przez spółkę komandytową, które zostały uprzednio opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych w ramach działalności spółki jawnej, nie podlega ponownemu opodatkowaniu tym podatkiem po przekształceniu spółki w komandytową. W razie możliwej identyfikacji takich zysków, uznaje się je za neutralne podatkowo.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w prostą spółkę akcyjną, już uprzednio opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie podlega ponownemu opodatkowaniu PIT w momencie wypłaty. Spółka nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku jako płatnik.

Spółka przekształcona na mocy sukcesji uniwersalnej wchodzi we wszelkie prawa i obowiązki podatkowe podmiotu przekształcanego, jednak odliczenie VAT z faktur wystawionych przed przekształceniem wymaga wykazania ich związku z działalnością opodatkowaną, a w działalności mieszanej zastosowania proporcji podanej w art. 90 ustawy o VAT.

Najem nieruchomości na podstawie umowy, ustalony na warunkach rynkowych, nie prowadzi do powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków podlegającego opodatkowaniu ryczałtem zgodnie z art. 28m ustawy o CIT; czynsz ten wynika z uzasadnionych ekonomicznie i organizacyjnie działań potrzebnych do prowadzenia działalności gospodarczej.

Wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem i uprzednio opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie stanowią dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ustawy o CIT, gdyż nie spełniają definicji podzielonego zysku, ukrytych zysków ani innych kategorii dochodów opodatkowanych w omawianym systemie.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz uzyskanie przez wspólnika statusu komplementariusza po wypracowaniu zysku nie wpływa na możliwość zastosowania mechanizmu redukcji obciążeń podatkowych na podstawie art. 30a ust. 6a ustawy o PIT względem zysków osiągniętych przez podmiot w okresie funkcjonowania jako spółka komandytowa.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę przekształconą, na podstawie uchwały podziału zysków, po przekształceniu w formę spółki kapitałowej, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Na gruncie przepisów o ryczałcie od dochodów spółek, spółka z o.o. powstała z przekształcenia spółki cywilnej nie kwalifikuje się jako podatnik rozpoczynający działalność, co wyklucza możliwość korzystania z preferencyjnych warunków zatrudnienia przewidzianych dla nowych podatników.

Na dzień przekształcenia z umów leasingu operacyjnego przekształconej spółki jawnej nie powstaje dochód z przekształcenia, gdyż nie sposób ustalić wartości podatkowej składników majątku, które są przedmiotem leasingu operacyjnego, z uwagi na brak ich amortyzacji podatkowej oraz niemożność ich zbycia.

Wypłata niepodzielonych zysków spółki jawnej po jej przekształceniu w spółkę z o.o. jest podatkowo neutralna, gdyż zyski te były już opodatkowane na poziomie wspólników spółki jawnej przed przekształceniem, nie podlegają zatem opodatkowaniu jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych.

Straty poniesione przez spółkę przekształcaną, w związku z przekształceniem dokonanym w trybie art. 7 ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT, mogą być odliczane od dochodu przez spółkę przekształconą, w myśl wyjątków przewidzianych dla przekształcenia 'spółki w inną spółkę' oraz art. 7 ust. 5 ustawy o CIT, przy spełnieniu ustawowych limitów rozliczeń.

Wypłata przez spółkę z kapitału zapasowego wartości niewypłaconego zysku wypracowanego przed przekształceniem JDG w spółkę z o.o. stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem, z obowiązkiem potrącenia przez spółkę jako płatnika.

Spółka jawna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, nie ponosi obowiązku płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu udziału w zyskach spółki. Obowiązek ten spoczywa na wspólnikach, którzy są osobami fizycznymi, dokonującymi rozliczenia podatkowego indywidualnie.

Wypłaty zysków zatrzymanych w spółce komandytowej przed uzyskaniem przez nią statusu podatnika CIT, dokonane później przez przekształconą spółkę z o.o., są podatkowo neutralne na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych i nie rodzą obowiązku poboru zryczałtowanego podatku przez płatnika.

Obniżenie wkładu komandytariusza poprzez zwrot nieruchomości w spółce komandytowej stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, z uwzględnieniem historycznego kosztu nabycia przedsiębiorstwa jako kosztu uzyskania przychodu.

Wypłata wspólnikom z funduszy spółki będącej skutkiem przekształcenia z niepodzielonego zysku spółki cywilnej sprzed przekształcenia stanowi dochód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością pełni rolę płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego.

Wypłaty środków zgromadzonych na kapitale zapasowym spółki przekształconej, nawet jeśli wynikają z wcześniej opodatkowanych zysków indywidualnej działalności gospodarczej, stanowią przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, zgodnie z ustawą o PIT.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie przerywa stosowania estońskiego CIT oraz nie wymaga ponownego zgłoszenia ZAW-RD, o ile zachowane są warunki ustawowe dla ryczałtu od dochodów spółek.

Wypłata z kapitału zapasowego przekształconej spółki z o.o. z zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed przekształceniem stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu, niezależnie od wcześniejszego opodatkowania na poziomie wspólników spółki jawnej.

Wypłata niepodzielonych zysków przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia spółki jawnej, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Koszty uzyskania przychodów z tytułu zbycia udziałów określa się przez historyczny wkład w spółkę przekształcaną.

Niepodzielone zyski spółki jawnej, które nie zostały przeznaczone do wypłaty przed przekształceniem, są przychodem wspólnika z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej, podlegającym opodatkowaniu w momencie wypłaty przez spółkę z o.o. powstałą z przekształcenia.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności w spółkę, nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jeśli zyski te można jednoznacznie oddzielić od wypracowanych w okresie opodatkowania ryczałtem, co wyklucza ich kwalifikację jako ukryte zyski.