Wypłata przez spółkę przekształconą wypracowanych przed przekształceniem zysków, które były już opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na poziomie wspólników spółki jawnej, nie stanowi dochodu z udziału w zyskach osób prawnych i nie obliguje spółki przekształconej do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego.

Wypłata zysków wypracowanych przez przedsiębiorstwo jako jednoosobową działalność gospodarczą przed przekształceniem w spółkę kapitałową, mimo ich wcześniejszego opodatkowania, stanowi dla wspólnika przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Wypłata zysków z kapitału zapasowego spółki cywilnej, przekształconej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile zyski te zostały uchwalone do podziału przed przekształceniem i uprzednio opodatkowane.

Wypłata zysku zatrzymanego, wypracowanego przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., nie stanowi ponownie opodatkowanego przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, gdyż została ona uprzednio opodatkowana w ramach działalności gospodarczej.

Zyski wypracowane przez spółkę jawną, które zostały uprzednio opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na poziomie wspólników, po przekształceniu spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością i późniejszej wypłacie, nie podlegają ponownemu opodatkowaniu jako przychód podatkowy z uwagi na zasadę kontynuacji praw i obowiązków oraz uprzedni akt uchwały o wypłacie zysków.

Zyski wypracowane przez spółkę komandytową przed wyborem estońskiego CIT, prawidłowo wyodrębnione i opodatkowane za wcześniejszy okres, nie podlegają ponownemu opodatkowaniu ryczałtem przy ich wypłacie wspólnikom.

Koszty nabycia udziałów z tytułu zbycia muszą odwoływać się do pierwotnych wydatków związanych z ich uzyskaniem, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy PIT, a wartość bilansowa z dnia przekształcenia nie stanowi podstawy dla kalkulacji tego kosztu.

Przekształcenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę akcyjną nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem, ani nie wymaga ponownej deklaracji tego opodatkowania, o ile nie zachodzi zmiana wartości składników majątku.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki, odpowiadająca zyskom wypracowanym przez jednoosobowe przedsiębiorstwo przed jego przekształceniem, skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu jako dochód z udziału w zyskach osób prawnych, zobowiązując spółkę do poboru zryczałtowanego podatku, zgodnie z art. 30a u.p.d.o.f.

W przypadku transgranicznego przekształcenia spółki z siedziby zagranicznej na polską, jeśli przychody spółki w poprzednim i bieżącym roku podatkowym nie przekraczają 2.000.000 euro, spółka może być kwalifikowana jako mały podatnik, stosując 9% stawkę CIT oraz zaliczki kwartalne.

Kosztem uzyskania przychodów ze sprzedaży udziałów w spółce z o.o., powstałej z przekształcenia spółki komandytowej, jest wartość bilansowa majątku spółki komandytowej w dniu przekształcenia, co wynika z zasady kontynuacji prawnej, jaką przewiduje art. 553 KSH.

Wynagrodzenie z odpłatnego przeniesienia udziałów w spółce przekształconej na rzecz tej spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT), a koszt uzyskania przychodu wyznacza bilansowa wartość majątku spółki przekształcanej, równa udziałom przekształceniowym.

Korzystanie z kapitału własnego z lat ubiegłych, zgromadzonego z zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., stanowi dla wspólnika tej spółki przychód podlegający opodatkowaniu PIT, a spółka pełni funkcję płatnika zobowiązanego do pobrania zryczałtowanego PIT.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w spółkę z o.o., na podstawie uchwały podjętej przed przekształceniem, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie ich faktycznej wypłaty, jako że zyski te były już wcześniej opodatkowane.

Wypłata niewypłaconych zysków jednoosobowej działalności gospodarczej, przeniesionych na kapitał zapasowy w wyniku przekształcenia w spółkę z o.o., skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną przed jej przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, które były uprzednio opodatkowane, jest neutralna podatkowo; spółka z o.o. jest zwolniona z obowiązku pełnienia funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

W wyniku przekształcenia spółki z o.o. w jawną, przychód z udziału w zyskach osób prawnych podlega opodatkowaniu tylko w części dotyczącej niepodzielonych zysków lub zysków poza kapitałem zakładowym, z wyłączeniem kapitałów ocenionych bilansowo.

Wypłaty zysków z lat ubiegłych dokonane przez spółkę jawną po przekształceniu w spółkę komandytową, które wcześniej opodatkowano u matki Wnioskodawcy, nie powodują powstania przychodu podatkowego do opodatkowania podatkiem PIT u Wnioskodawcy.

Wypłaty zysków wypracowanych przed przekształceniem JDG w spółkę z o.o., które nastąpiły po przekształceniu, nie są opodatkowane ryczałtem dochodowym od spółek w ramach estońskiego CIT, o ile zyski zostały wcześniej opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata niewypłaconych zysków z lat poprzednich z kapitału zapasowego przekształconej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz jedynego wspólnika stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a spółka jest zobowiązana do pobrania tego podatku jako płatnik.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o. powstałej z przekształcenia spółki cywilnej, jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a spółka taka ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Wypłata zysków wypracowanych w formie jednoosobowej działalności gospodarczej przed przekształceniem w spółkę z o.o., pochodząca z kapitału zapasowego tej spółki, nie powoduje powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.