Wydatki poniesione na szkolenie oraz naprawę pojazdów podczas zawieszenia działalności gospodarczej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeśli mają na celu zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.

Usługi nauczania języków obcych, nieobjęte zwolnieniami z art. 43 ust. 1 pkt 26, 27 i 29 ustawy VAT, są zwolnione z podatku VAT według art. 43 ust. 1 pkt 28, niezależnie od formy organizacyjnej i formalnych kwalifikacji podmiotów nauczających.

Usługi nauczania języka migowego wykorzystywane zawodowo, finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych, korzystają ze zwolnienia z VAT zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. Nauczanie na użytek prywatny nie spełnia warunków zwolnienia.

Usługi nauczania języka angielskiego świadczone przez wnioskodawcę za pomocą gry komputerowo-edukacyjnej, w których nauka programowania stanowi element pomocniczy i integralny, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, jako że są one ekonomicznie i gospodarczo nierozdzielne.

Usługi nauczania języków obcych świadczone poprzez webinary online w ramach umów z przedsiębiorstwami mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, o ile nie są one świadczone jako element systemu edukacji formalnej, co nie dotyczy umów bezpośrednich z indywidualnymi odbiorcami.

Zwolnienie z podatku VAT dla wynagrodzenia za usługi nauczania języków obcych online dotyczy umów z osobami fizycznymi na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT oraz z przedsiębiorstwami zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy, przy założeniu, że świadczone usługi mają charakter kompleksowy.

Usługi prywatnej nauki tańca prowadzone przez instruktora tanecznego, w warunkach i charakterze rekreacyjnym, nie korzystają z zwolnienia z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, jako że nie spełniają warunków kształcenia powszechnego, które jest wymagane do zastosowania tego zwolnienia.

Wartość świadczeń przyznanych przez pracodawcę, polegających na dofinansowaniu kursu języka angielskiego w celu podnoszenia kwalifikacji zawodowych pracowników, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT, jako służąca wyłącznie realizacji obowiązków służbowych i interesowi pracodawcy.

Usługi sportowe świadczone przez Fundację, która działa na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu oraz nie jest nastawiona na zysk, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy, jeżeli usługi te mają ścisły związek z organizowaniem i uprawianiem sportu oraz są świadczone na rzecz osób uprawiających sport.

Świadczenia realizowane przez podmiot zagraniczny IB na rzecz Liceum w ramach Programu Matury Międzynarodowej nie korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT, gdyż IB nie jest jednostką objętą polskim systemem oświaty.

Usługi nauczania języka angielskiego online, świadczone na rzecz osób fizycznych, nie kwalifikują się jako usługi elektroniczne, a miejscem świadczenia tych usług jest siedziba nabywcy; w Polsce usługi te podlegają zwolnieniu od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.

Wydatek na czesne za studia w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej, poniesiony z zamiarem rozszerzenia działalności, może stanowić koszt uzyskania przychodu, jednak wymaga ujęcia w kosztach w latach jego faktycznego poniesienia, zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, świadczący usługi edukacyjne online, opłacane w całości bezgotówkowo z pełną identyfikacją nabywców, jest uprawniony do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kasy fiskalnej do końca 2027 roku, jeżeli nabywcami są osoby niezwiązane z działalnością gospodarczą lub rolnicy ryczałtowi.

Sprzedaż kursu online z matematyki w formie wideobooka, którego celem jest przygotowanie uczniów do egzaminów na poziomie szkoły podstawowej, spełnia przesłanki zwolnienia z VAT jako usługa prywatnego nauczania, pod warunkiem że świadczy ją nauczyciel, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT.

Usługi nauczania języków obcych świadczone online na rzecz dorosłych i uczniów korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy VAT, bez względu na formę świadczenia usługi oraz kwalifikacje usługodawcy, o ile nie są objęte innymi wyłączeniami enumerowanymi w ustawie.

Usługi edukacyjne z nauki języków obcych i organizacji wydarzeń kulturalnych przez Fundację podlegają zwolnieniu z VAT; usługi edukacyjne z innych przedmiotów, jak matematyka i chemia, tego zwolnienia nie obejmują.

Usługi prywatnej nauki tańca, prowadzone osobiście przez instruktora, nie spełniają wymogów zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ nie obejmują kształcenia powszechnego lub wyższego w rozumieniu ustawy.

Usługi nauki pływania świadczone przez czynnego nauczyciela nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT jako kształcenie powszechne lub wyższe, z uwagi na ich charakter specjalistyczny i brak szerokiego zakresu. Zwolnienie z VAT przysługuje jedynie szkoleniom z kształcenia zawodowego prowadzonym w formach określonych w przepisach.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 Ustawy o VAT, usługi nauczania języków obcych są zwolnione z VAT, jeśli obejmują dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tym związanych. Usługi audytów językowych, nie będące usługami nauczania, nie korzystają z tego zwolnienia i podlegają opodatkowaniu.

Usługi szkoleniowe dla nauczycieli języków obcych świadczone przez podmiot nieobjęty systemem oświaty nie korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 i 29 ustawy ani art. 132 ust. 1 lit. i Dyrektywy 2006/112/WE Rady.

Usługi udostępniania na platformie edukacyjnej materiałów do nauki języka angielskiego nie są usługami elektronicznymi i korzystają ze zwolnienia VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, jako usługi nauczania języków obcych, przy istotnym udziale człowieka.

Nabycie przez podatnika usługi zdalnej nauki języka angielskiego od zagranicznego dostawcy za pośrednictwem platformy cyfrowej stanowi import usług i nie korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, gdyż nie mieści się w zakresie bezpośredniego nauczania języków obcych.

Usługi nauki pływania nie mogą być zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 uVAT, gdyż nie spełniają przesłanki kształcenia powszechnego ani przesłanki podmiotowej nauczyciela działającego na własny rachunek, zgodnie z orzecznictwem TSUE.

Usługi nauczania języka francuskiego dla uczniów i studentów podlegają zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, natomiast nauczanie języka dla dorosłych korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 tejże ustawy.