Transakcja zbycia nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, lecz jest dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Kluczowym czynnikiem jest brak wyodrębnienia organizacyjnego i finansowego składników transakcji w przedsiębiorstwie zbywcy, co wyklucza klasyfikację jako zorganizowaną część przedsiębiorstwa.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej po upływie pięciu lat od nabycia do tego majątku i nie będące wykonywaniem działalności gospodarczej, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania, jeśli przychód zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od końca roku, w którym dokonano zbycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem przeznaczenia środków na cel opisany w art. 21 ust. 25.

Zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze darowizny, przy wydatkowaniu środków ze sprzedaży na cele mieszkaniowe w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej, może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., jeżeli wpływy ze sprzedaży zostaną przeznaczone na zakup wspólnej nieruchomości mieszkaniowej w wymaganym terminie.

Obiekt całkowicie zdegradowany, formalnie wpisany jako budynek mieszkalny, nie wypełnia przesłanek budynku mieszkalnego w rozumieniu art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, co umożliwia zastosowanie zwolnienia podatkowego przy nabyciu pierwszego mieszkania.

Przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólników może stanowić odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli spółce przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości otrzymanych w związku z zakończeniem działalności spółki jawnej, nabytych formalnie aktem notarialnym, powstały przed upływem pięciu lat, powinien być opodatkowany jako przychód z działalności gospodarczej, niezależnie od wcześniejszego dziedziczenia udziałów.

Sprzedaż działek dokonana po upływie pięciu lat od ich nabycia nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT, o ile nie związana jest z działalnością gospodarczą, a podejmowane przy tym działania nie mają charakteru zorganizowanego i zarobkowego obrotu nieruchomościami.

Z chwilą rozszerzenia wspólności majątkowej małżeńskiej o lokal mieszkalny, który wcześniej był nabyty przez jednego z małżonków do majątku osobistego, data nabycia dla celów podatkowych pozostaje niezmieniona, co oznacza, że sprzedaż takiego lokalu po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia może być zwolniona z opodatkowania dochodowego.

Zwolnienie podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT przysługuje w sytuacji nabycia lokalu na własne cele mieszkaniowe, nawet przy czasowym wynajmie, o ile pierwotnym celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych, a lokal nie przekształca zysków w lokatę kapitału.

Zbycie nieruchomości nabytej w spadku, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, upłynęło pięć lat, nie rodzi obowiązku podatkowego. Natomiast zbycie nieruchomości nabytej w wyniku nieodpłatnego działu spadku ponad pierwotny udział, przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia, skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w ramach przysądzenia egzekucyjnego przed upływem pięciu lat, liczonych od końca roku, w którym dokonano nabycia, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od uprzedniej wspólności majątkowej małżeńskiej.

Przychód ze sprzedaży mieszkania przeznaczony na spłatę kredytów gotówkowych zaciągniętych na zakup nowej nieruchomości mieszkalnej uprawnia do zwolnienia z opodatkowania, o ile spełnia kryteria własnych celów mieszkaniowych określone w ustawie.

Odpłatne zbycie nieruchomości otrzymanej w spadku nie stanowi źródła przychodu, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, upłynęło 5 lat; w przeciwnym wypadku zbycie jest opodatkowane podatkiem dochodowym.

Sprzedaż lokali mieszkalnych nr 2 i nr 3 przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej, gdyż sprzedaż następowała jako rozporządzanie majątkiem prywatnym po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości. Podobnie nie podlega opodatkowaniu sprzedaż lokalu nr 4, jako że segment ten wyłoniony z istniejącego budynku w 2019

Darowizna nieruchomości na rzecz nasciturusa, będąca czynnością nieodpłatną, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że przepisy ustawy o PIT nie znajdują zastosowania do przychodów podlegających ustawie o podatku od spadków i darowizn.

Świadczenia niematerialne świadczone odpłatnie przez podatnika, które spełniają kryteria systematyczności i mają bezpośredni związek z otrzymanym wynagrodzeniem, kwalifikują się jako usługi podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT.

Transakcja sprzedaży nieruchomości z jednoczesnym zbyciem praw i obowiązków z umów najmu nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, podlega opodatkowaniu VAT oraz daje Nabywcy prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Sprzedaż nieruchomości wydzielonej ze spadku przed upływem pięciu lat od działu spadku nie będzie podlegała podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, jeżeli pięcioletni okres liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, minął.

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nie jest traktowane jako nowe nabycie dla celów pięcioletniego okresu, po którym odpłatne zbycie nieruchomości nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.