Wspólnota lokalowa nie jest podatnikiem VAT w zakresie zarządu nieruchomością wspólną, lecz występuje jako podatnik VAT z tytułu pośredniczenia w nabywaniu mediów dla poszczególnych lokali; otrzymywane zaliczki na media podlegają opodatkowaniu VAT. Odliczanie VAT przysługuje jedynie w zakresie mediów, gdy sprzedaż przekroczy limit zwolnienia.

Opłata za centralne ogrzewanie stanowi odrębne świadczenie od usługi najmu lokalu i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT stawką 23%. Nie jest ona nierozerwalnym elementem usługi najmu zwolnionej z VAT, gdyż obiektywnie reprezentuje osobną transakcję dostawy towaru, jakim jest energia cieplna.

Opłaty za czynsz, koszty nieruchomości wspólnej, fundusze i opłaty śmieciowe w ramach najmu lokali mieszkalnych dla celów mieszkaniowych korzystają ze zwolnienia z VAT, natomiast opłaty za media, prąd i Internet nie są zwolnione, ponieważ są to usługi niezależne.

W przypadku krótkoterminowego najmu lokali mieszkalnych świadczonego przez Spółkę opłaty za czynsz, koszty nieruchomości wspólnych oraz fundusze remontowe i śmieci stanowią integralną część usługi najmu i korzystają ze zwolnienia z VAT. Opłaty za media i prąd są traktowane jako odrębne świadczenia, jednakże mogą podlegać zwolnieniu na podstawie § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia Ministra Finansów. Opłaty

Przychody ze sprzedaży nieruchomości podzielonej na działki, dokonanej w okolicznościach wskazujących na działalność gospodarczą, podlegają opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej. Przychód z wniesienia aportu do spółki z o.o. powstaje z tytułu określonej wartości wkładu, chyba że niższa wartość nominalna udziałów nie jest równoznaczna z rynkową wartością aportu.

Koszty najmu lokali mieszkalnych oraz opłat za media, ponoszone przez spółkę, mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Uznaje się za prawidłowe uznanie przychodów z usług wykonanych na przełomie roku na podstawie daty wystawienia faktury. Natomiast wydatki ponoszone podczas zawieszenia działalności można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem ich bieżącego ujęcia. Amortyzacja środków trwałych ulega zawieszeniu na czas nieprowadzenia działalności.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją inwestycji rewitalizacyjnej, jako że lokale mieszkalne będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT.

Odsprzedaż opłat eksploatacyjnych w formie mediów, jako niezależne świadczenia od usługi najmu, podlega wliczeniu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Nieobjęcie ich tym limitem stanowi naruszenie przepisów art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Jednostce samorządu terytorialnego, która nie może jednoznacznie przypisać wydatków na media do czynności opodatkowanych VAT, przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego. Wydatki na media związane z mieszkaniem chronionym, jako czynnością niepodlegającą opodatkowaniu, wymagają częściowego odliczenia podatku.

Obciążanie najemców lokali mieszkalnych przez gminę, z tytułu mediów zaliczanych do opłat niezależnych od właściciela, podlega zwolnieniu z podatku od towarów i usług, gdy lokale są wynajmowane na cele mieszkaniowe przez podmioty pośredniczące.

Czynsz za najem lokalu wyłącznie na cele mieszkaniowe korzysta ze zwolnienia z VAT, w odróżnieniu od opłat wspólnotowych, które traktowane są jako elementy usługi najmu i nie podlegają zwolnieniu na podstawie § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia.

Odsprzedaż mediów do lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe nie stanowi transakcji związanej z nieruchomościami w rozumieniu art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy o VAT i nie podlega wliczeniu do wartości sprzedaży w kontekście zwolnienia podmiotowego. Jednakże sprzedaż mediów do sąsiednich wspólnot mieszkaniowych nie korzysta z tego zwolnienia i powinna być wliczana.

W zryczałtowanym podatku dochodowym przychodem z najmu okazjonalnego jest wyłącznie czynsz najmu; wpłaty najemcy na media i opłaty administracyjne, gdy wynajmujący jest pośrednikiem, nie stanowią jego przysporzenia majątkowego i nie podlegają opodatkowaniu.

Wynajem lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe w ramach wspólnoty małżeńskiej korzysta z częściowego zwolnienia z VAT, z wyłączeniem dostawy energii elektrycznej, która powinna być opodatkowana według stawki 23%. Opodatkowanie dotyczy małżonka faktycznie prowadzącego działalność jako wystawca faktur.

Wynajem pomieszczeń i refakturowanie mediów przez Zakład Karny na podstawie umów cywilnoprawnych wypełnia znamiona działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, wymuszając na podmiocie status czynnego podatnika VAT, niezależnie od celu czy publicznego charakteru generowanych przychodów.

Obciążanie najemców opłatami za media (ciepła i zimna woda, ścieki, dostarczanie ciepła) przez właściciela lokali mieszkalnych będącego członkiem wspólnoty mieszkaniowej jest zwolnione z VAT, jeśli świadczenia te są oddzielnie rozliczane według faktycznego zużycia wynikającego z indywidualnych liczników.

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną z zastosowaniem proporcji, gdy istnieje związek z czynnościami opodatkowanymi. Nieodpłatne użyczenie budynku OSP nie podlega opodatkowaniu VAT, natomiast dostarczanie mediów za opłatą zryczałtowaną stanowi czynność opodatkowaną, wymagającą udokumentowania

Uznaje się, że montaż instalacji fotowoltaicznej jest wykorzystywany do działalności opodatkowanej VAT. Nieodpłatne użyczenie budynku na rzecz OSP nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Odpłatność za media uznaje się za czynność opodatkowaną VAT, wymagającą fakturowania.

Odsprzedaż mediów (energia cieplna, woda, ścieki) przez gminę działającą jako właściciel lokali mieszkalnych na rzecz najemców tychże lokali wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkalne, kwalifikuje się do zwolnienia z podatku VAT na mocy § 3 ust. 1 pkt 11 Rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. Zwolnienie dotyczy opłat niezależnych od właściciela, zdefiniowanych w ustawie o ochronie

Sprzedaż niezabudowanych działek przez osobę fizyczną, po ich uprzednim uzbrojeniu i podjęciu działań marketingowych, należy traktować jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

W przypadku wynajmu nieruchomości, opłaty za media mogą być traktowane jako osobne świadczenia podlegające odrębnemu opodatkowaniu VAT, o ile są rozliczane według zużycia, natomiast koszty wywozu śmieci stanowią integralną część usługi najmu i podlegają opodatkowaniu zasadami najmu, zobowiązując właściciela do ponoszenia opłat.

Refakturowane opłaty za media przez wynajmującego, rozliczane jako zwrot kosztów, stanowią jego przychód podatkowy z działalności gospodarczej i podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych.

Brak obowiązku wliczania do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, sprzedaży mediów do lokali mieszalnych, wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe.