Środki pieniężne zgromadzone na rachunku bankowym nie są uznawane za ruchomości w kontekście art. 30f ust. 3 pkt 4 ustawy o PIT. Hipotetyczna kalkulacja podatku od osób prawnych nie powinna uwzględniać wszystkich ulg przewidzianych w ustawie o CIT, a jedynie wysokość podatku według polskiej stawki CIT, przy określaniu statusu CFC.

Do ustalenia obowiązku podatkowego dla zagranicznej jednostki kontrolowanej konieczne jest porównanie faktycznie zapłaconego za granicą podatku dochodowego z hipotetycznym podatkiem wyliczonym wg polskiej stawki podatkowej, bez uwzględnienia ulg i zwolnień na gruncie polskich przepisów o CIT.